§ 3. Единый налог на вмененный доход (взнос)

Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности устанавливается и вводится в действие норматив-ными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.

При этом субъектом РФ определяются:

предпринимательской деятельности в пределах перечня, установленного вышеупомянутым Федеральным законом, при осуществлении которых налогоплательщик переводится на уплату единого налога;

размер вмененного дохода и иные составляющие формул расчета сумм единого налога;

налоговые льготы;

порядок и сроки уплаты единого налога;

иные особенности взимания единого налога в соответствии с. законодательством РФ.

Со дня введения единого налога на территориях щих субъектов РФ плательщики этого налога не уплачивают единый социальный налог (взнос) в внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные ст. 19—21 Закона об основах налоговой системы, за исключением:

государственной пошлины;

таможенных пошлин и иных таможенных платежей;

лицензионных и регистрационных сборов;

налога на приобретение транспортных средств;

налога на владельцев транспортных средств;

земельного налога;

налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;

подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими деятельность без зования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении предпринимательской деятельности в сферах, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход;

удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы источника в РФ в случаях, когда законодательными актами РФ о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.

Плательщиками единого налога являются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпри-нимательскую деятельность в следующих сферах:

оказание предпринимателями ремонтно-строительных услуг (строительство завершенных зданий и сооружений или их частей, оборудование зданий, подготовка строительного участка и иные услуги по ремонту и строительству зданий и сооружений или их частей, благоустройство территорий);

оказание бытовых услуг физическим лицам (ремонт обуви, изделий из кожи, меха, пошив и ремонт одежды, ремонт часов и ювелирных изделий; ремонт бытовой техники и предметов личного пользования, ремонт и изготовление металлических изделий, ремонт машин, оборудования и приборов, оргтехники и периферийного оборудования, сервисное обслуживание автотранспортных средств и иные бытовые услуги населению, в том числе фото- и киноуслуги, прокат, за исключением проката кинофильмов);

оказание физическим лицам парикмахерских услуг (деятельность парикмахерских салонов), медицинских, косметологи- ческих услуг (в том числе в косметических салонах), ветеринарных и зооуслуг;

оказание предпринимателями услуг по краткосрочному проживанию;

оказание предпринимателями консультаций, а также бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг, обучение, репетиторство, преподавание и иная деятельность в области образования;

общественное питание (деятельность ресторанов, кафе, баров, столовых, нестационарных и других точек общественного питания с численностью работающих до 50 человек);

розничная торговля, осуществляемая через магазины с численностью работающих до 30 человек, палатки, рынки, лотки, ларьки, торговые павильоны и другие места организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади;

розничная торговля горюче-смазочными материалами;

оказание автотранспортных услуг предпринимателями и организациями с численностью работающих до 100 человек, за исключением оказания на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

оказание на коммерческой основе услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси;

оказание услуг по предоставлению автомобильных стоянок и гаражей;

деятельность организаций по сбору металлолома.

При введении единого налога на доход на своей

территории субъект РФ вправе установить ограниченный по срав-нению с федеральным перечень видов деятельности, при осущест-влении которых налогоплательщик переводится на уплату единого налога.

Переход налогоплательщика на уплату единого налога на вмененный доход осуществляется в обязательном порядке. Право добровольного перехода на уплату единого налога предусмотрено только для общественных организаций инвалидов, их региональных и территориальных организаций, организаций, уставный капитал которых полностью состоит из вклада общественных организаций инвалидов, а также предприятий и учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов. '

Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц. В соответствии с Федеральным законом от 31 июля 1998 г. вмененным доходом является потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций.

Ставка единого налога составляет 20% вмененного дохода. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от: типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность; места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.); характера местности (тип автомагистрали и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от остановок пассажирского транспорта; характера реализуемых товаров (производимых работ, оказываемых услуг); ассортимента реализуемой продукции; качества предоставляемых услуг; сезона и времени суток работы; качества занимаемого помещения;

производительности используемого оборудования; возможности использования дополнительной инфраструктуры; инфляции; числа видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиками.

Размер вмененного дохода и значения иных составляющих формул расчета единого налога устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.

Налоговый период по единому налогу устанавливается за один квартал. Уплата единого налога производится ежемесячно путем осуществления авансового платежа в размере 100% суммы единого налога за календарный месяц. Сроки уплаты авансового платежа устанавливаются нормативными правовыми актами законодательных органов субъектов РФ.

Суммы единого налога, уплачиваемые организациями, зачисляются в федеральный бюджет, государственные внебюджетные фонды, а также в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты в следующих размерах:

федеральный бюджет — 25% общей суммы единого налога;

государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы единого налога;

бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты 50% общей суммы единого налога.

Суммы единого налога, уплачиваемые предпринимателями, зачисляются в следующих размерах:

бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты — 75% общей суммы единого налога;

государственные внебюджетные фонды — 25% общей суммы единого налога.

Документом, подтверждающим уплату налогоплательщиком единого налога, является свидетельство об уплате единого налога. На каждый вид деятельности выдается отдельное свидетельство. Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных места осуществления деятельности на основе свидетельства (палатки, ларьки, кафе и другие), свидетельство выдается на каждое из таких мест.

Форма свидетельства об уплате единого налога на вменен-ный доход для видов деятельности утверждена постановлением Правительства РФ от 3 сентября 1998 г. № 1028 .