Отражение операций, связанных с передачей в доверительное управление предприятия как имущественного комплекса в целом

Особенности ведения бухгалтерского учета при доверительном управлении имуществом установлены Приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 97н "Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом" (далее - Указания N 97н).

В силу п. 2 Указаний N 97н отражение в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, производится с использованием счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

При совершении сделок с переданным в доверительное управление предприятием в письменных документах, в том числе в первичных учетных документах, после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка "Д. У.".

Непосредственное отражению в бухгалтерском учете операций по осуществлению договора доверительного управления, объектом которого является предприятие как имущественный комплекс в целом, посвящен разд. VI Указаний N 97н.

Пунктом 18 Указаний N 97н определено, что ведение бухгалтерского учета доверительным управляющим осуществляется по правилам, установленным для юридического лица, имеющего самостоятельный баланс.

Суммы вознаграждения, причитающиеся доверительному управляющему в соответствии с договором доверительного управления имуществом, и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, отражаются в учете следующей записью:

Дебет 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

При фактическом перечислении указанных сумм делается бухгалтерская запись:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета".

В соответствии с п. 18 Указаний N 97н если в качестве объекта доверительного управления выступает предприятие как имущественный комплекс в целом, то доверительный управляющий представляет отчетность в налоговые органы в общем порядке с пометкой "Д. У." после имени или наименования доверительного управляющего. Однако данное положение Указаний N 97н не освобождает учредителя управления от необходимости ведения бухгалтерского учета доверительных операций.