Назначение ревизии и документальной проверки.

Часть 1 ст. 144 УПК РФ устанавливает право следственных органов при проведении проверки сообщения о преступлении в порядке ст.ст. 144, 145 УПК РФ требовать производства документальных проверок, ревизий.

Ранее ревизии проводились контрольно-ревизионными органами Минфина России. В связи с включением их в структуру Федеральной службы финансово-бюджетного надзора (Росфин- надзора)^[54] их полномочия по проведению ревизии были ограничены финансово-бюджетной сферой^[55].

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора имеет право проверять в организациях, получающих средства федерального бюджета, средства государственных внебюджетных фондов, в организациях, использующих материальные ценности, находящиеся в федеральной собственности, в организациях — получателях финансовой помощи из федерального бюджета, гарантий Правительства Российской Федерации, бюджетных кредитов, бюджетных ссуд и бюджетных инвестиций денежные документы, регистры бухгалтерского учета, отчеты, планы, сметы и иные документы, фактическое наличие, сохранность и правильность использования денежных средств, ценных бумаг, материальных ценностей, а также получать необходимые письменные объяснения должностных, материально ответственных и иных лиц, справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе ревизий и проверок, и заверенные копии документов, необходимых для проведения контрольных и надзорных мероприятий.

Согласно подп. 1 п. 4 постановления Правительства Российской Федерации «Вопросы Федеральной службы финансовобюджетного надзора» от 8 апреля 2004 г. № 198 к числу основных функций Федеральной службы финансово-бюджетного надзора относится проведение ревизий и проверок правомерности и эффективности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов и материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности, на территории Российской Федерации и за рубежом, а также осуществление ревизий и проверок по мотивированному обращению руководителей правоохранительных органов федерального уровня и руководителей правоохранительных органов субъектов Российской Федерации.

Соответственно Положение о порядке взаимодействия контрольно-ревизионных органов Министерства финансов Российской Федерации с Генеральной прокуратурой Российской Федерации, Министерством внутренних дел Российской Федерации, Федеральной службой безопасности Российской Федерации при назначении и проведении ревизий (проверок), утвержденное Приказом Минфина России, МВД России, ФСБ России от 7 декабря 1999 г. № 89н/1033/717, фактически утратило юридическую силу в связи с отменой полномочий, взаимодействие по реализации которых им координируются.

Порядок проведения ревизии органами Росфиннадзора финансово-бюджетных средств регламентируется приказом Минфина России «Об утверждении Административного регламента исполнения Федеральной службой финансово-бюджетного надзора государственной функции по осуществлению контроля и надзора за соблюдением законодательства Российской Федерации при использовании средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности» от 4 сентября 2007 г. № 75-н.

Согласно п. 4 указанного Приказа целью ревизии является определение правомерности, в том числе целевого характера, эффективности и экономности использования средств федерального бюджета, средств государственных внебюджетных фондов, а также материальных ценностей, находящихся в федеральной собственности.

Соответственно вопрос о необходимости проведения ревизии финансово-бюджетных средств возникает, как правило, при расследования хищений, нецелевого расходования бюджетных средств, а также налоговых преступлений, совершаемых в организациях, финансируемых за счет финансово-бюджетных средств.

При оценке акта ревизии необходимо обратить внимание на следующие обстоятельства:

наличие в акте ревизии необходимых реквизитов: дата и место составления акта; сведения о лицах, проводивших ревизию; проверяемый период и сроки проведения ревизии; вопросы, поставленные перед ревизором;

наличие в акте ревизии сведений о проверяемом налогоплательщике (плательщике сбора, налоговом агенте): ИНН, виды осуществляемой деятельности, наличие лицензии на определенные виды деятельности в соответствии с федеральным законом «О лицензировании отдельных видов деятельности» от 4 мая 2011 г. № 44-ФЗ;

наличие подписей ревизора, руководителя и главного бухгалтера проверяемой организации;

наличие в акте ревизии ответов на поставленные перед ревизором вопросы;

наличие сведений о примененных ревизором методах проверки;

факт приобщения к акту ревизии письменных возражений (замечаний, объяснений) руководителя и главного бухгалтера организации, документов, на которые сделаны ссылки в акте ревизии;

какие из выявленных нарушений в акте ревизии требуют дополнительной проверки и путем производства каких мероприятий и др.

3.