Стаття 302. Пеня.

1. Після закінчення встановлених цим Кодексом та Податковим кодексом України строків сплати митних платежів на суму податкового боргу нараховується пеня у розмірі та порядку, визначених Податковим кодексом України.

2. У разі направлення гаранту претензій щодо сплати митних платежів відповідно до Пода­ткового кодексу України пеня нараховується на строк, що не перевищує трьох місяців з дня, наступного за днем закінчення строку виконання зобов’язань, забезпечених гарантією.

3. Під час здійснення перевезень за процедурою МДП нарахування пені призупиняється на строк до трьох місяців з дня отримання претензії гарантійним об’єднанням і поновлюється, якщо після закінчення цього строку претензія залишається неврегульованою.

4. Пеня сплачується незалежно від застосування інших заходів відповідальності за пору­шення вимог законодавства України, визначених цим Кодексом, Податковим кодексом Украї­ни та іншими законами України.

5. Пеня нараховується платником податків самостійно та сплачується одночасно зі сплатою митних платежів.

6. Сплата, стягнення та повернення пені здійснюються за правилами, встановленими зако­ном для сплати, стягнення та повернення митних платежів.

Після закінчення встановлених строків сплати митних платежів відповідно до пункту 129.4 стат­ті 129 Податкового кодексу України (далі - ПКУ) та статті 302 Митного кодексу України (далі - МКУ) на суму податкового боргу нараховується пеня.

Пеня - це сума коштів у вигляді відсотків, нарахованих на суми грошових зобов’язань, не спла­чених у встановлені законодавством строки.

Нарахування пені здійснюється у перший робочий день, що настає за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання, визначеного в податковому повідомленні-рішенні за кожний календарний день прострочення платежу, включаючи день такого погашення.

Нарахування пені у разі направлення гаранту претензій щодо сплати митних платежів відповідно до ПКУ, здійснюється у перший робочий день, що настає за останнім днем закінчення строку вико­нання зобов’язань, забезпечених гарантією, на строк, що не перевищує трьох місяців.

Нарахування пені закінчується:

а) у день зарахування коштів на відповідний рахунок Державного казначейства України;

б) у день проведення взаєморозрахунків непогашених зустрічних грошових зобов’язань відпові­дного бюджету перед таким платником податків;

в) у день запровадження мораторію на задоволення вимог кредиторів (при винесенні відповідної ухвали суду у справі про банкрутство або прийнятті відповідного рішення Національним банком України).

При частковому погашенні податкового боргу сума такої частки визначається з урахуванням пе­ні, нарахованої на таку частку податкового боргу. Податковий борг, що погашається частково, спла­чується разом зі сплатою пені, нарахованої відповідно до такої частки, єдиним платіжним докумен­том, у якому суми такого податкового боргу та такої пені визначаються окремо.

У разі часткового погашення податкового боргу для частини податкового боргу, що залишилась непогашеною, днем початку нарахування пені залишається перший робочий день, наступний за останнім днем граничного строку сплати грошового зобов’язання.

Пеня нараховується на суму податкового боргу (включаючи суму штрафних санкцій за їх наяв­ності) з розрахунку 120 відсотків річних облікової ставки Національного банку України, яка діяла на день виникнення такого податкового боргу або на день його (його частини) погашення. Зазначений розмір пені діє щодо всіх податків і зборів (обов’язкових платежів), контроль за якими покладено на органи доходів і зборів.

Для здійснення контролю за правильністю нарахування пені при погашенні платниками податків податкових боргів відділом адміністрування митних платежів в день надходження інформації про по­гашення податкового боргу платника податків проводиться розрахунок суми пені на день такого по­гашення, після чого ця сума заноситься до картки податкового боргу платника податків.

Пеня не нараховується:

а) на пеню;

б) на штрафи, що накладаються за адміністративні правопорушення;

в) на несвоєчасно сплачені суми грошових зобов’язань, якщо ненарахування пені передбачено законами України.

Документи, що підтверджують суму грошових зобов’язань платника податків та граничний строк їх сплати:

- митна декларація;

- податкове повідомлення-рішення;

- корінець повідомлення про вручення платнику податків рішення органу доходів і зборів за ска­ргою платника податків на податкове повідомлення, яким було завершено процедуру адміністратив­ного оскарження;

- рішення суду.

Документи, що підтверджують суму та дату погашення податкового боргу (частини податкового боргу):

- виписки з рахунків у вигляді реєстрів розрахункових документів;

- корінець прибуткового документа (повідомлення) про приймання банком платежів готівкою;

- акт звіряння надходжень коштів, перерахованих органом доходів і зборів на рахунки органів Державної казначейської служби України;

- інформація від податкового органу щодо відчуження активів боржника в рахунок погашення податкового боргу з датою такого відчуження та сумою погашеного податкового боргу.

Якщо платник податків не сплачує пеню разом зі сплатою податкового боргу (його частини), то орган доходів і зборів протягом п’яти робочих днів з дня надходження від органу державного казна­чейства інформації про зарахування коштів до бюджету, письмово повідомляє платника податків про суму пені, що залишилася несплаченою, та складає на суму податкового боргу подання про здійснен­ня заходів з погашення податкового боргу й направляє це подання до органу державної податкової служби за місцем реєстрації платника податків.

Суми пені зараховуються до державного бюджету й обліковуються за тими самими кодами бю­джетної класифікації, що й відповідні податки, збори (обов’язкові платежі), за якими виник податко­вий борг, що погашається.

Надміру сплачені суми пені зараховуються в рахунок погашення грошового зобов’язання з пода­тку, збору (обов’язкового платежу), за яким такі суми пені виникли, а в разі його відсутності - повер­таються платнику податків відповідно до чинного законодавства.

У разі визнання судом недійсним податкового повідомлення-рішення органу доходів і зборів про нарахування (донарахування) суми грошового зобов’язання сума пені, нарахована за несвоєчасне по­гашення такого грошового зобов’язання, скасовується.

За зверненням платника податків органом доходів і зборів проводиться звірення нарахованих та погашених сум пені.

Зазначене звірення може проводитися не частіше 1 разу на квартал і повинно оформлюватися у вигляді акта довільної форми.

Оскарження платником податків сум нарахованої пені здійснюється відповідно до законодавства.

У разі порушення умов митних режимів, перелік яких визначено підпунктами 206.2.3 - 206.2.5 статті 206, підпунктом 213.3.3 ПКУ, статтями 284 та 285 МКУ, при розміщенні в які надано умовне звільнення від оподаткування, а також у разі порушення умов щодо цільового використання товарів, при ввезенні яких надано звільнення від оподаткування, платники податків у відповідності до стат­ті 132 ПКУ та статті 302 МКУ зобов’язані сплатити суму податкового зобов’язання, на яку було на­дано звільнення (умовне звільнення), та пеню, нараховану на суму такого податкового зобов’язання.

Нарахування пені здійснюється за період з дня надання звільнення (умовного звільнення) від оподаткування до дня сплати платником податків грошових зобов’язань.

Дата, з якою здійснюється нарахування пені, визначається у відповідності до частини 5 статті 297 МКУ та статті 132 ПКУ:

а) у разі нецільового використання товарів - у перший робочий день порушення платником пода­тків цільового використання товарів; у разі відсутності в органу доходів і зборів інформації щодо да­ти такого порушення - з дня оформлення вантажної митної декларації;

б) у разі порушення вимог та умов митних режимів, в результаті яких у платника податків вини­кають податкові зобов’язання по сплаті митних платежів, на які було надано звільнення - у перший робочий день здійснення такого порушення; у разі відсутності в органу доходів і зборів інформації щодо дати такого порушення - з дня початку дії відповідного митного режиму;

в) в інших випадках - з дня виникнення обов’язку зі сплати митних платежів (тобто з дня виник­нення податкових зобов’язань).

Розрахунок пені здійснюється за формулою:

фактична сума

^{х K} днів

100 % х l ∙∙ х 1,2

де:

Y - сума пені, що нараховується на суму податкового боргу (завжди округлюється до другого знака після коми);

∑ фактична сума - фактична сума податкового боргу;

K _днів - кількість днів затримки сплати податкового боргу;

Uhey - облікова ставка Національного банку України, що діяла на день виникнення податкового боргу; 1,2 - коефіцієнт, що дозволяє розрахувати 120% річних U_hey;

R - кількість днів у календарному році.