4.5. Ответственность и зашита прав налогоплательщиков

Неисполнение налогоплательщиком своих обязанностей обеспечивается мерами государственного принуждения. За налоговые правонарушения применяются установленные законодательством санкции, меры к принудительному взысканию недоимок по налогам.

формы налогового контроля

Постановлением Конституционного Суда от 17 декабря 1996г. признаны конституционными нормы п.2 и 3 ч.1 ст.11 Закона РФ «О федеральных органах налоговой полиции» о взыскании в бесспорном порядке недоимок по налогам и пени с организаций, но применение такого порядка без их согласия при взыскании штрафных санкций суд счел противоречащим Конституции РФ.

Налоговый кодекс РФ ввел понятие налогового правонарушения и налоговой санкции, существенно изменив нормы ранее действующего законодательства по вопросам ответственности за правонарушения в этой сфере.

Налоговым правонарушением согласно ст.106 НК РФ признано виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16- летнего возраста.

Согласно Кодексу налоговым правонарушением может быть признано лишь виновно совершенное противоправное действие (бездействие). Среди налоговых правонарушений называются нарушения срока постановки на учет в налоговом органе, непредставление налоговой декларации и иных документов, неуплата или неполная уплата сумм налога, невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога, неправомерное несообщение сведений налоговому органу и т.д. Кодекс установил налоговые санкции, которые являются мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Они предусмотрены в виде денежных взысканий (штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах и в процентах к определенным суммам.

условия привлечения к ответственности

Налоговые санкции применяются по решению налогового органа. В случае обжалования налогоплательщиком оно может быть принудительно исполнено только по решению суда.

Кроме того, за противоправные действия в области налогообложения может наступить также уголовная, административная и дисциплинарная ответственность. Налоговая ответственность физического лица наступает только в том случае, если совершенное им деяние не содержит признаков состава преступления по уголовному законодательству РФ, что же касается организаций, то привлечение их к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает их должностных лиц при наличии соответствующего основания от административной или уголовной ответственности.

При нарушении прав и законных интересов налогоплательщиков и других участников налоговых правоотношений, законодательство предусматривает возможность их защиты в административном или судебном порядке.

Жалоба на акт налогового органа, действие или бездействие его должностного лица подается соответственно в вышестоящий налоговый орган, как уже было отмечено, или вышестоящему должностному лицу этого органа в течение трех месяцев со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Этот срок может быть восстановлен при наличии уважительной причины его пропуска. Жалоба должна быть рассмотрена в срок не позднее одного месяца со дня ее получения. О принятом решении налогоплательщику должно быть сообщено в письменной форме в течение трех дней.

В целях защиты своих прав налогоплательщик может также обратиться в органы Прокуратуры РФ, которая осуществляет надзор за исполнением законов, включая и налоговое законодательство, за соблюдением прав граждан.

обстоятелства

Вопросы для повторения к модулю 4

Определите - что такое налог?

Дайте определение сбору.

Каковы основные отличия налога от сбора?

Какую роль выполняют налоги в обществе?

Что такое система налогов и сборов?

Какие виды налогов выделяются в зависимости от субъектов, которые их платят?

Что такое налоги общего значения и целевые налоги? Приведите примеры.

Какие виды налогов выделяются в зависимости от формы возложения налогового бремени?

Приведите примеры федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Что такое ставка налога, в каких формах выражена ставка?

Что такое налоговое право?

Какие источники налогового права Вы знаете?

Кто в РФ является плательщиками налогов?

Что такое льготы по налогам и сборам? Кому они предоставляются?

Дайте определение налоговым правоотношениям.

Кто такие налоговые агенты и сборщики налогов?

Какие основные обязанности налогоплательщиков Вы знаете?

Перечислите основания прекращения обязанности по уплате налога.

Что является основной задачей налоговых органов?

Какие способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов Вы знаете?

Что такое налоговое правонарушение?

Может ли наступать уголовная, административная или дисциплинарная ответственность за противоправные деяния в сфере налогообложения?