11.4. Социальные налоги (взносы в социальные внебюджетные фонды)

Общее для этих платежей то, что они рассчитываются на единой базе. Для работодателей основой для расчета налога является сумма начисленной заработной платы, для работников — сумма заработка, для предпринимателей—доход. Работники платят только взносы в Пенсионный фонд РФ. Некоторые особенности в определении базы установлены для платежей в Фонд социального страхования Российской Федерации. Тарифы (размеры) платежей в социальные внебюджетные фонды устанавливаются, как правило, ежегодно федеральным законом,

Наиболее существенными по размерам являются отчисления в Пенсионный фонд Российской Федерации: 20,6 и 28% —для работодателей (организаций и индивидуальных предпринимателей, частных нотариусов и детективов) и 1% —для граждан, работающих по трудовым договорам, получающих вознаграждения по договорам гражданскоправового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, а также по авторским договорам. Налогообложению подлежат любые выплаты в денежной и натуральной форме, начисленные в пользу работников по всем основаниям независимо от источников финансирования. Такое расширение базы для начисления взносов произведено с целью пресечения обхода социальных платежей путем заключения гражданскоправовых договоров вместо трудовых, а также замены оплаты труда различными единовременными выплатами — материальной помощью, компенсациями на питание и т.д.

Индивидуальные предприниматели, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, крестьянские (фермерские) хозяйства уплачивают взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации в размере 20,6% дохода за вычетом расходов, связанных с его извлечением; адвокаты — в размере 20,6% выплат, начисленных в их пользу.

Работодатели самостоятельно рассчитывают и уплачивают взносы, а также удерживают и перечисляют в Пенсионный фонд Российской Федерации взносы, причитающиеся с заработной платы работников.

Размеры отчислений в другие фонды гораздо меньше: в Фонд социального страхования Российской Федерации — 5,4%, в Государственный фонд занятости населения Российской Федерации — 1,5%, в фонды обязательного медицинского страхования — 3,6%1.

1 См.: Федеральный закон от 20 ноября 1999 г. № 197ФЗ «О тарифах страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Государственный фонд занятости населения Российской Федерации и в фонды обязательного медицинского страхования на 2000 год»//Собрание законодательства Российской Федерации.— 1999.— № 47.— Ст. 5615.