§ 3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Сторонами соглашения о разделе продукции являются Российская Федерация и инвесторы, юридические лица и создаваемые на основе договора о совместной деятельности и не имеющие статуса юридического лица объединения юридических лиц, осуществляющие

218

Глава 11.

вложение собственных, заемных или привлеченных средств в поиски,

разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователя-

1

ми недр на условиях соглашения .

Соглашение определяет все необходимые условия, связанные с пользованием недрами, в том числе условия и порядок раздела произведенной продукции между сторонами соглашения в соответствии с положениями Федерального закона от 30 декабря 1995 г. «О соглашениях о разделе продукции».

Установленный в гл. 264 НК РФ специальный налоговый режим применяется в отношении налогоплательщиков — организаций, являющихся инвесторами соглашения. Инвестор вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с применением специального налогового режима, при выполнении соглашений, оператору, осуществляющему организацию работ и ведение учета и отчетности. Оператор осуществляет предоставленные ему инвестором полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.

Применяемый налогоплательщиками налоговыйрежимзависит от того, какой из двухвозможныхспособовраздела продукции предусмотрен в заключенном соглашении.

При применении первого способа раздела между государством и инвестором прибыльной33 продукции специальный налоговый режим предусматриваетзаменууплаты совокупности налогов и сборовразде- лом произведенной продукции в соответствии с условиями соглашения, за исключением налога на прибыль организаций, налога на добычу полезных ископаемых.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов по решению соответствующего законодательного (представительного) органа государственной власти или представительного органа местного самоуправления.

§ 3. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции 219

земельного налога, акциза, а также суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению.

Инвестор не уплачивает налог на имущество организаций в отношении основных средств, которые используются исключительно для осуществления деятельности, предусмотренной соглашением.

Инвестор также не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих ему транспортных средств (за исключением легковых автомобилей), используемых исключительно для целей соглашения.

При выполнении соглашения, предусматривающего второй способ раздела между государством и инвестором произведенной продукции или стоимостного эквивалента произведенной продукции, инвестор уплачивает единый социальный налог, государственную пошлину, таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, плату за негативное воздействие на окружающую среду.

Инвестор освобождается от уплаты региональных и местных налогов и сборов. От уплаты таможенной пошлины освобождаются товары, ввозимые на таможенную территорию Российской Федерации для выполнения работ по соглашению.

И при первом, и при втором способах раздела продукции объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка и порядок исчисления налога в отношении уплачиваемых инвесторами налогов определяются с учетом особенностей, предусмотренных положениями гл. 264 НК РФ.

В случае, если нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти и представительных органов местного самоуправления не предусмотрено освобождение инвестора от уплаты региональных и местных налогов и сборов, затраты инвестора по уплате указанных налогов и сборов подлежат возмещению инвестору за счет соответствующего уменьшения доли произведенной продукции, передаваемой государству, в части, передаваемой соответствующему субъекту Российской Федерации, на величину, эквивалентную сумме фактически уплаченных налогов и сборов.

По общему правилу налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговом органе по местонахождению участка недр, предоставленного инвестору в пользование на условиях соглашения.

Для целей налогового контроля инвестор по соглашению или оператор соглашения обязан хранить первичные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов, в течение всего срока действия соглашения,