§ 3. Общая характеристика доходов и расходов бюджетов

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений (ст. 41БКРФ).

К налоговым доходам относятся предусмотренные налоговым законодательством РФ федеральные, региональные и мест-ные налоги и сборы, а также пени и штрафы, связанные с нарушением налогового законодательства. Полностью учитываются в налоговых доходах бюджетов размер предоставленных налоговых кредитов, отсрочек и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей в бюджете.

К неналоговым доходам относятся:

доходы от использования имущества, находящегося в госу-дарственной или муниципальной собственности;

доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления;

средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафов, конфискации, компенсаций, а также средства, полученные в порядке возмещения вреда, причиненного Российской Федерации, субъектам РФ, муниципальным образованиям, и иные суммы принудительного изъятия;

доходы в виде финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы Российской Федерации,

за исключением бюджетных ссуд и бюджетных кредитов, а также

1

иные неналоговые доходы .

Доходы бюджетов каждого уровня бюджетной системы в зависимости от порядка зачисления в бюджет подразделяются на собственные и регулирующие. Собственные доходы — это такие доходы бюджетов, которые законодательством РФ закреплены на постоянной основе полностью или частично за определенным бюджетом — федеральным, региональным или местным (ст.

В соответствии со ст. 47 БК РФ к собственным доходам бюджетов относятся:

налоговые доходы, закрепленные за соответствующими бюджетами, бюджетами государственных внебюджетных фондов законодательством РФ;

неналоговые доходы, указанные в ст. 41 БК РФ, за исключением финансовой помощи, полученной от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ;

иные неналоговые доходы, а также безвозмездные перечисления.

перечень собственных доходов бюджетов, данный в ст. 47 БК РФ, конкретизируется в БК РФ применительно к бюджету каждого уровня бюджетной системы РФ.

В ст. 50—52 БК РФ дана характеристика собственных доходов федерального бюджета. К их числу относятся:

федеральные налоги и сборы, определенные налоговым законодательством РФ в той части, в которой они поступают в федеральный бюджет в соответствии с законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год . К их числу относятся: налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль и т.д. Исходя из ст. 9 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год», налог на добавленную стоимость является собственным доходом федерального бюджета в размере 100% дохода, акцизы — в размере 100% дохода, налог на прибыль — в размере Ц% доходов от поступлений данного налога. Таким образом, важно понять, что о собственных налоговых доходах федерального бюджета можно судить, исходя из ст. 50 БК РФ, а также закона о федеральном бюджете на предстоящий финансовый год;

таможенные сборы, таможенные пошлины и иные таможенные платежи;

— государственная пошлина в соответствии с законодательством РФ.

К собственным доходам федерального бюджета относятся и неналоговые доходы, которые формируются в соответствии со ст. 41—47 БК РФ. При этом, только в федеральный бюджет поступают: прибыль ЦБ РФ по нормативаж, установленными федеральными законами. В настоящее время ЦБ РФ перечисляет в бюджет 50% своей прибыли; доходы от внешнеэкономической деятельности.

В ст. 56, 57 БК РФ дана развернутая характеристика собственных доходов бюджетов субъектов РФ.

ют в бюджеты субъектов РФ в соответствии с законами о бюджетах субъектов РФ и Федеральным законом «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»; неналоговые доходы бюджетов субъектов РФ.

В ст. 61 и 62 БК РФ определяются собственные доходы местных бюджетов. Среди них: местные налоги и сборы, определенные налоговым законодательством РФ, Перечень которых дан в ст. 21 Закона РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»; государственная пошлина, за исключением той, ко* торая поступает в федеральный бюджет; неналоговые доходы местных бюджетов, формируемые в соответствии со ст. БК РФ.

К собственным доходам бюджетов могут относиться также безвозмездные перечисления от физических и юридических лиц, иностранных субъектов (например, гранты для поддержки бюджета или на иные цели, связанные с реализацией функций государства).

Кроме собственных (закрепленных) доходов бюджетов существует трутт&регулирующихдоходов. Регулирующие доходы бюджетов — это федеральные и региональные налоги и другие платежи, по которым устанавливаются нормативы отчислений (в- процентах) в бюджеты субъектов РФ или местные бюджеты на очередной финансовый год, а также на долговременной основе (не менее чем на три года) по разным видам таких доходов (ст. 48 БК РФ).

Перечень регулирующих доходов ежегодно утверждается в законе о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который передает регулирующие доходы, либо законом о бюджете того уровня бюджетной системы РФ, который распределяет передан-ные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня. На-пример, о перечне регулирующих доходов между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ, а также бюджетами за-крытых административно-территориальных образований можно судить, исходя из ст. 27 Федерального закона «О федеральном бюджете на 2001 год». В качестве регулирующих здесь выступают акцизы, налог на доходы физических лиц и т.д.

Теоретически любой собственный (закрепленный) доход может быть установлен в соответствующем законе о бюджете как регулирующий, если это стабильный источник дохода и от него можно передать часть дохода в нижестоящий бюджет. . •

При распределении налоговых доходов по уровням бюджетной системы налоговые доходы бюджетов субъектов РФ должны со-ставлять не менее 50% суммы доходов консолидированного бюд-жета РФ.

Расходы, осуществляемые из бюджетов различных уровней бюджетной системы, определены в ст. 84—87 БК РФ .

Основу распределения расходов между бюджетами различных уровней бюджетной системы РФ составляет компетенция Россий-ской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований, закрепленная в Конституции РФ и других нормативных актах . За счет расходов федерального бюджета реализуется, главным об-разом, компетенция Российской Федерации; за счет бюджетов субъектов РФ — компетенция субъектов РФ, а за счет бюджетов муниципальных образований — компетенция муниципальных образований.

Анализ содержания компетенции вышеназванных субъектов позволяет выделить следующие принципы распределения расходов между бюджетами различных уровней:

принцип значимости расходов;

принцип подчиненности организаций при утверждении расходов каждого бюджета.

Принцип значимости бюджетных расходов означает, что расходы, имеющие общегосударственное значение, производятся из федерального бюджета; расходы, имеющие местное значение, — из местного бюджета и т.д. Например, расходы на национальную оборону, на государственную поддержку атомной в

силу их общегосударственного значения выделяются из федерального бюджета (ст. 84 БК РФ), а расходы на благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований, содержание органов местного самоуправления — из местного бюджета (ст. 87 БК РФ). Это в полной мере соответствует компетенции РФ и муниципальных образований.

Принцип подчиненности организаций при утверждении расходов каждого бюджета означает, что из федерального бюджета должны выделяться средства для учреждений федерального подчинения, из региональных бюджетов — для бюджетных учреждений, состоящих на бюджете субъекта РФ, и т.д.

При распределении расходов между бюджетами различных уровней принимается во внимание совокупность вышеозначенных признаков.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие и капитальные.

Группировка расходов бюджетов на текущие и капитальные устанавливается экономической классификацией расходов бюджетов Российской Федерации.

Капитальные расходы бюджетов это часть расходов бюджетов, которая обеспечивает инновационную и инвестиционную деятельность в соответствии с утвержденной инвестиционной программой, расходы на проведение капитального (восстановительного) ремонта и иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством. Эти расходы связаны с созданием или увеличением имущества, находящегося в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований.

В составе капитальных расходов бюджетов может быть сформирован бюджет развития. В настоящее время порядок и условия формирования бюджета развития на федеральном уровне оп-ределены Федеральным законом «О бюджете развития Российской Федерации» от 26 ноября 1998 г.1

Текущие расходы бюджетов это' часть расходов бюджетов, обеспечивающая функционирование органов государственной власти, органов местного самоуправления, бюджетных учреждений, оказание государственной поддержки другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в форме дотаций-, субсидий и субвенций на текущее, функционирование, а также другие расходы бюджетов, не включенные в капитальные расходы

СЗ РФ. 1998. № 48. Ст. 5856. в соответствии с бюджетной классификацией Российской Феде-рации.

Формирование расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы России должно базироваться на минимальных государ- социальных стандартах, нормативах за

трат на оказание государственных услуг и единых методологических расчета бюджетной обеспеченности (ст. 65 БК РФ). Однако в настоящее время эти нормативы еще не утверждены.