ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Анализируя результаты проведенного исследования и подводя итог полученным данным, мы пришли к следующим выводам:

1-Хотя рост криминализации наблюдается во всех сферах экономической деятельности, однако одной из наиболее криминогенных продолжает оставаться банковская сфера.

2. В связи с этим хотелось бы отметить следующее:

а) высокая латентность банковских преступлений, сложность выявления и расследования данных преступлений наносит серьезный вред экономике республики, отрицательно сказывается на формировании рыночных отношений и тем самым усиливает экономическую дифференциацию материально - денежных средств;

б) создать единый информационный банк данных, где были бы объединены сведения по экономической преступности, в том числе из таких ведомств, как Министерство финансов, Министерство внешних экономических связей, государственные и коммерческие банки, финансовая полиция, таможенный комитет;

в) установление межгосударственного сотрудничества на информационнометодическом уровне при производстве совместных операций, в частности, по борьбе с «отмыванием» средств, полученных преступным путем;

г) также немаловажное значение могло бы иметь принятие законодательства об уголовной ответственности и ее усиления за такие новые виды преступлений, как налоговые и банковские злоупотребления, гражданского законодательства об аудиторских проверках, о формах и методах, применяемых при проверках.

3. Встречающиеся в деятельности работников правоохранительных органов трудности при выявлении и расследовании банковских преступлений, на наш взгляд, определяются следующими факторами:

а) новизной банковских преступлений;

б) недостатками экономических, в особенности финансово - банковских знаний и навыков работы по расследованию таких деяний;

в) недостатками материально - технических средств, для проведения следственных и оперативно - розыскных мероприятий;

г) повышением уровня изобретательности и криминального профессионализма преступников в сфере банковской деятельности;

д) просчетами и ошибками ревизионных и аудиторских организаций.

4. Рекомендована криминалистическая классификация банковских преступлений и основные способы совершаемых в них хищений.

5. Проанализированы статистические данные по экономическим преступлениям с 1997-2002гг., что дало возможность выявить тенденции, связанные с состоянием борьбы с данными видами преступления.

6. Целесообразно было бы организовать в системе органов внутренних дел экспертно - ревизионные подразделения, для более эффективного применения специальных бухгалтерских и экономических знаний при расследовании экономических преступлений.

7.Определены пределы взаимодействия между аудиторами и ревизорами, с одной стороны, и правоохранительными органами с другой стороны, на стадии обнаружения преступления, исходя из требований соблюдения коммерческой и банковской тайн.

8. Аудиторские проверки в целях борьбы с экономическими преступлениями, возможно производить в таких случаях: когда собственником экономического субъекта является иностранный гражданин; предприятие является совместной собственностью с иностранным партнером; при наличии ходатайства собственника - предпринимателя.

9. Закон Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности», которым руководствуются аудиторы, недостаточно полно регламентирует их деятельность в сфере борьбы с экономическими преступлениями. В Законе не предусмотрены формы фзаимодействия аудиторов с представителями контролирующих органов стран ближнего и дальнего зарубежья. Такая необходимость в ходе расследования преступлений может возникнуть. Также в компетенции аудиторов не предусмотрено и информирование правоохранительных органов о выявлении при проверках подготовляемых и совершаемых преступлений.

10. Материалы производства инвентаризации свидетельствуют, что выявленные данные далеко не всегда используются при устранении причин совершенных преступлений. Эти данные необходимо использовать путем внесения представлений в адрес руководителей предприятий независимо от форм собственности. В них должны быть отражены выявленные нарушения, лица, их допустившие, и предложения по их устранению.

11. Следователь, расследуя преступления, совершенные путем обмана или злоупотребления доверием в банковской сфере, может использовать специальные экономические (бухгалтерские) знания в различных формах. Однако он должен применять их дифференцированно, учитывая возможности и тактические особенности.

12. К назначению судебно-бухгалтерской экспертизы нужно прибегать только тогда, когда для этого имеются фактические основания и собраны в полном объеме необходимые документы. Решая вопрос о производстве судебно-бухгалтерской экспертизы, надо исходить из того, что если по этому уголовному делу ранее была произведена ревизия и выводы ее ревизор подтвердил бухгалтерскими документами, а лица, деятельность которых проверялась, их не оспаривают, то ее проведение нецелесообразно.

13. Собственные ревизоры в рыночных структурах для производства документальных ревизий и проверок следователями и работниками органов дознания не привлекаются, потому что, они, как правило, фактически не

существуют или являются малокомпетентными. В связи с этим производство ревизий собственными силами невозможно. Поэтому их производство в рыночных образованиях следует поручать ревизорам с Министерства финансов Республики Казахстан или же независимым аудиторам. Для этого им целесообразно предоставить в законодательном порядке право производства ревизий в этих ситуациях по заданиям правоохранительных органов.

14. Изучены криминалистические методы исследования бухгалтерских документов, фальсифицированных при помощи различных средств. Также нам хотелось бы дать несколько рекомендаций по производству экспертизы, которые заключаются в следующем:

а) обеспечить экспертные подразделения необходимыми средствами для производства исследований фальсифицированных документов;

б) организовать курсы по повышению квалификации экспертов, проводящих экспертизу документов;

в) учитывая тот момент, когда фальсифицированные документы в своем большинстве выполняются на компьютерах, создать специализированные группы по работе с развивающимися компьютерными технологиями.

15. Предложить более активное использование средств массовой информации в профилактике экономических преступлений, создать тематические передачи с участием следователей, оперативных работников, занимающихся непосредственно расследованием преступлений в сфере экономики, создать совместно с Агентством финансовой полиции и 9-го департамента МВД Республики Казахстан специального печатного издания.

16. Ранее была незнакома отечественному законодательству статья «Легализация денежных средств или иного имущества, приобретенного незаконным путем» (ст.193УК Республики Казахстан), следующего содержания: «Совершенствование финансовых операций и других сделок с денежными средствами или имуществом, приобретенным заведомо незаконным путем, а равно использование указанных средств для осуществления предпринимательской или иной экономической деятельности». Исходя из такой формулировки, можно предположить, что наказанию за это деяние будут подлежать и лица, не участвующие непосредственно в совершении преступлений, результатом которых явились указанные денежные средства или имущество.

17. «Незаконные получение и разглашение сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну» (ст.200 УК Республики Казахстан) как видно из названия, включает альтернативные действия виновных. В одном случае — это собирание сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, путем похищения документов, подкупа или угроз, а равно иным незаконным способом в целях разглашения либо незаконного использования этих сведений. В другой ситуации преступными будут считаться незаконные разглашение или использование сведений, составляющих коммерческую или банковскую тайну, без согласия их владельца, совершенные по их корыстной или иной заинтересованности и причинившее крупный ущерб. Очевидно, что использованное в данной статье понятие незаконности нуждается в дополнительных пояснениях.

В настоящее время причины преступности следует искать прежде всего в экономических отношениях. Рыночные отношения, сопровождающиеся безработицей, имущественным и социальным расслоением, конкуренцией, стимулируют резкий рост экономической преступности в Казахстане.

Для предупреждения роста экономической преступности необходим контроль за функционированием теневой экономики как внутри, так и за пределами суверенного Казахстана. Для этого необходимы соответствующие исследования теневой экономики, совершенствование форм государственной и иной статотчетности.