Стаття 282. Звільнення від оподаткування митом (податкові пільги).

1. У випадках, встановлених цим Кодексом та іншими законами з питань оподаткування, при ввезенні на митну територію України або вивезенні за її межі від оподаткування митом зві­льняються:

1) транспортні засоби комерційного призначення, що здійснюють регулярні міжнародні пе­ревезення товарів та/або пасажирів, а також предмети матеріально-технічного постачання і спорядження, паливо, продовольство та інше майно, необхідні для їх нормальної експлуатації на час перебування в дорозі, в пунктах проміжної зупинки, або придбані за кордоном у зв’язку з ліквідацією наслідків аварії (поломки) даних транспортних засобів;

З урахуванням вимог Закону України «Про ліцензування певних видів господарської діяльності» підставою для звільнення від мита є:

- ліцензія на здійснення міжнародних перевезень вантажів, багажу, пасажирів;

- документи (рахунки-фактури), що підтверджують закупівлю запасів;

- документ, що підтверджує факт аварії (поломки), що трапилась за кордоном;

2) предмети матеріально-технічного постачання та спорядження, паливо, сировина для промислової переробки, продовольство та інше майно, що вивозяться за межі митної території України для забезпечення виробничої діяльності українських та орендованих (зафрахтованих) українськими підприємствами і організаціями суден, які ведуть морський промисел, а також продукція їх промислу, що ввозиться на митну територію України;

З урахуванням вимог постанови Кабінету Міністрів України від 26.09.97 № 1069 «Про затвердження Порядку ведення Державного суднового реєстру України і Суднової книги України» (зі змінами), наказу Міністерства фінансів України від 30.05.2012 № 631 «Про затвердження Порядку виконання митних фо­рмальностей при здійсненні митного оформлення товарів із застосуванням митної декларації на бланку єдиного адміністративного документа», підставою для звільнення від сплати мита є:

- сертифікат про походження товару;

- первинний документ (коносамент);

- копія свідоцтва про право плавання під Державним прапором України або засвідченої капіта­ном порту довідки про занесення судна в Державний судновий реєстр;

- копія договору оренди (фрахту) між українським виробником і судновласником;

- письмова заява судновласника про те, що на момент виробництва рибопродукції, яка ввозиться, судно не перебувало у фрахті іншої особи, або письмова заява виробника про те, що на момент виро­бництва рибопродукції, яка ввозиться на митну територію України на орендованому (зафрахтовано­му) українському судні-виробнику, воно не перебувало в суборенді в іншої особи.

3) валюта України, іноземна валюта, цінні папери та банківські метали;

Підставою для звільнення від сплати мита є:

- копія договору з іноземним банком про доставку готівкової іноземної валюти іноземним бан­ком українському банку або витяг з договору про кореспондентські відносини з іноземним банком, який передбачає можливість здійснення зазначеної операції;

- копія договору з іноземним банком (іноземною афінажною компанією) про купівлю банківсь­ких металів або виписка з рахунку іноземного банку про зняття банківських металів з власних рахун­ків, або копія кредитного договору на отримання банківських металів.

- копія письмового дозволу Національного банку України на здійснення операцій з валютними цінностями при ввезенні бланків дорожніх чеків міжнародних платіжних систем.

- копія договору з іноземним банком-кореспондентом про купівлю в нього валюти України, одержаної від здійснення валютно-обмінних операцій на території іноземної держави, за іноземну валюту, перерахова­ну уповноваженим банком з його кореспондентського рахунку, відкритого в іноземному банку.

Такі вимоги встановлені постановою Правління Національного банку України від 06.08.2003 № 327 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України», за­реєстрована в Мін’юсті України 29.08.2003 за № 753/8074 (зі змінами), постановою Правління Націо­нального банку України від 12.07.2000 № 283 «Про затвердження Інструкції про переміщення валюти України, іноземної валюти, банківських металів, платіжних документів, інших банківських докумен­тів і платіжних карток через митний кордон України».

4) товари, право власності на які набувається державою у випадках, передбачених цим Ко­дексом та іншими законами України;

З урахуванням вимог постанови Кабінету Міністрів України від 17.12.2003 № 1955 «Деякі питан­ня відмови на користь держави від товарів, що перебувають під митним контролем», наказу Мініс­терства фінансів 31.05.2012 № 657 «Про виконання митних формальностей відповідно до заявленого митного режиму» підставою для звільнення від сплати мита є:

- рішення суду про конфіскацію таких товарів;

- дозвіл органу доходів і зборів на поміщення товарів у митний режим відмови на користь дер­жави.

5) товари, що ввозяться в Україну або вивозяться з України для офіційного і особистого користування особами, які відповідно до міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, і законів України користуються правом ввезення в Україну та вивезення з України таких товарів зі звільненням від сплати мита;

Підставою для звільнення від сплати мита є:

- копія посвідчення про акредитацію дипломатичної місії в Міністерстві закордонних справ України або копія дипломатичної чи службової картки акредитації в Міністерстві закордонних справ України;

- заява про мету ввезення.

Такі вимоги передбачені наказом Міністерства закордонних справ України від 13.01.2003 № 11 «Про затвердження Положення про акредитацію співробітників дипломатичних і консульських уста­нов іноземних держав, міжнародних організацій та їхніх представництв, інших іноземних організа­цій» (зі змінами), зареєстрований у Мін’юсті України 28.01.2003 за N 62/7383.

6) товари, що ввозяться на митну територію України в рамках міжнародної технічної допо­моги відповідно до міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Ра­дою України;

7) товари, що походять з іншої території, за які було сплачено мито при первісному ввезенні на митну територію України, тимчасово, у тому числі з метою ремонту, вивозилися за її межі та знову ввозяться на митну територію України;

8) товари, що походять з митної території України, за які було сплачено мито при первіс­ному вивезенні за межі цієї території, тимчасово ввозилися на цю територію та знову вивозять­ся за її межі;

9) документи та видання, які надсилаються в рамках міжнародного обміну до освітніх, нау­кових або культурних закладів, у тому числі бібліотек. Перелік цих закладів визначається Ка­бінетом Міністрів України;

Постановою Кабінету Міністрів України від 23 травня 2012 року № 486 затверджено перелік за­кладів культури, навчальних закладів і наукових установ, до яких надсилаються документи та видан­ня у рамках міжнародного обміну, що звільняються від сплати мита.

10) на період виконання робіт щодо підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобиль­ської АЕС з експлуатації та перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему - товари (сировина, матеріали, устаткування та обладнання), що надходять в Україну в рамках міжнародної технічної допомоги, яка надається на безоплатній та безповоротній основі для по­дальшої експлуатації, підготовки до зняття і зняття енергоблоків Чорнобильської АЕС з екс­плуатації, перетворення об’єкта «Укриття» на екологічно безпечну систему та забезпечення со­ціального захисту персоналу Чорнобильської АЕС;

11) товари, включаючи продукцію, обладнання, устаткування, транспортні засоби та інші речі майнового характеру, призначені для виконання угоди про розподіл продукції, а також продукція, видобута у виключній (морській) економічній зоні України, що ввозяться на митну територію України при виконанні угоди про розподіл продукції, а також товари (крім майна та матеріальних цінностей, вартість яких була відшкодована інвестору компенсаційною продукці­єю і які перейшли у власність держави) та видобута продукція, що вивозяться інвестором з України відповідно до Закону України «Про угоди про розподіл продукції» та угоди про розпо­діл продукції;

12) архівні документи, придбані з метою внесення їх до Національного архівного фонду;

Відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 08.08.2007 № 1004 «Про проведення експертизи цінності документів» схвалено рішення експертної комісії про внесення до Національного архівного фонду документів або їх копій, що надійшли в установленому порядку з-за кордону.

13) фармацевтична продукція, сполуки, що використовуються для її виготовлення, які не виробляються в Україні та класифікуються за товарними групами 28, 29, 30 УКТ ЗЕД, перелік яких затверджується Кабінетом Міністрів України;

Постановою Кабінету Міністрів України від 17.11.2004 № 1568 (зі змінами, внесеними постано­вою Кабінету Міністрів України від 23.05.12 № 442) затверджено перелік фармацевтичної продукції та сполук, що використовуються для її виготовлення, які не виробляються в Україні та звільняються від обкладення митом.

14) устаткування, яке працює на відновлюваних джерелах енергії, енергозберігаюче облад­нання і матеріали, засоби вимірювання, контролю та управління витратами паливно- енергетичних ресурсів, обладнання і матеріали для виробництва альтернативних видів палива або для виробництва енергії з відновлюваних джерел енергії за умови, що ці товари застосову­ються платником податків для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні. Перелік таких товарів із зазначенням кодів УКТ ЗЕД встановлюється Кабінетом Міністрів України;

15) техніка, устаткування, майно і матеріали, що ввозяться на митну територію України та вивозяться за межі цієї території, призначені для власного використання розвідувальними ор­ганами України;

Підставою для звільнення від сплати мита є довідка відповідного державного органу, яка надси­лається до органів доходів і зборів центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формуван­ня та реалізує державну податкову і митну політику.

16) матеріали, устаткування та комплектуючі, що використовуються для виробництва:

а) устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії;

б) матеріалів, сировини, устаткування та комплектуючих, що будуть використовуватися у виробництві альтернативних видів палива або виробництві енергії з відновлюваних джерел енергії;

в) енергозберігаючого обладнання і матеріалів, виробів, експлуатація яких забезпечує еко­номію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів;

г) засобів вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів;

ґ) матеріалів, сировини та устаткування, що будуть використовуватися у нанотехнологіч- них виробництвах або працювати з використанням нанотехнологій.

Зазначені у цьому пункті товари звільняються від оподаткування за умови, що вони засто­совуються платником податків для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогі­чними якісними показниками не виробляються в Україні. Перелік таких товарів із зазначен­ням кодів згідно з УКТ ЗЕД встановлюється Кабінетом Міністрів України;

17) технічні та транспортні засоби, у тому числі самохідні сільськогосподарські машини, що працюють на біопаливі та класифікуються за кодами згідно з УКТ ЗЕД, визначеними статтею 7 Закону України «Про альтернативні види палива», якщо такі товари не виробляються в Укра­їні.

Постановою Кабінету Міністрів України від 18 травня 2011 року № 581 (зі змінами, внесеними постановою Кабінету Міністрів України від 23.05.12 № 438) затверджено Порядок ввезення на митну територію України техніки, обладнання, устаткування, технічних і транспортних засобів, що викори­стовуються для розвитку виробництва і забезпечення споживання біологічних видів палива.

Для звільнення від сплати мита суб’єкт господарювання подає органові доходів і зборів заяву із зазначенням найменування товарів, їх кодів згідно з УКТЗЕД, кількості, вартості та призначення, до якої додаються:

1) засвідчені в установленому порядку копії:

- зовнішньоекономічного договору (контракту) або іншого документа, який є підставою для вве­зення товару на митну територію України;

- технічного паспорта або іншого документа заводу-виробника товару, в якому зазначено, що то­вар призначений для виробництва та/або споживання біологічних видів палива;

2) висновок Міністерства економічного розвитку і торгівлі, виданий у встановленому Міністерс­твом порядку, про те, що товари не виробляються та не мають аналогів в Україні.

18) бланки книжок МДП та книжок (карнетів) А.Т.А., що переміщуються між національ­ним гарантійним об’єднанням та іноземними гарантійними об’єднаннями, що є їх кореспонден­тами, або міжнародними організаціями.

З урахуванням вимог Митної конвенції про міжнародне перевезення вантажів із застосуванням книжки МДП (Конвенція МДП) 1975 року) підставою для звільнення від сплати мита є Угода, укла­дена між Держмитслужбою (Державна фіскальна служба України є правонаступником) та організаці­єю, що ввозить книжки МДП, про визнання такої організації як гарантійного об’єднання й організа­ції, уповноваженої Міжнародним союзом автомобільного транспорту видавати книжки МДП націо­нальним перевізникам.

19) з 1 січня 2013 року товари та/або предмети, оплачені за рахунок грантів (субгрантів), наданих відповідно до програм Глобального фонду для боротьби із СНІДом, туберкульозом та малярією в Україні, що виконуються відповідно до закону.

У разі порушення вимог щодо цільового використання зазначених товарів та/або предметів платник податку зобов’язаний сплатити мито та пеню у порядку і розмірах, визначених цим Кодексом;

20) продукція оборонного призначення, визначена такою згідно з пунктом 9 статті 1 Закону України «Про державне оборонне замовлення», що класифікується за такими групами, товар­ними позиціями та підкатегоріями УКТ ЗЕД:

- 3601, 3602; 3603 (тільки для ударних капсулів, детонаторів, що використовуються в обо­ронних цілях), 3604 90 00 00 (тільки для освітлювальних та сигнальних ракет, що використо­вуються в оборонних цілях);

- 8702-8705 (тільки для пасажирських та вантажних автомобілів звичайного типу, які ви­користовуються в оборонних цілях та мають легку броню або обладнані з’ємною бронею);

- 8710 00 00 00;

- 8802, 8803 (тільки для безпілотних літальних апаратів з озброєнням чи без озброєння, що використовуються в оборонних цілях, їх частини);

- 8804 (тільки для парашутів та інших пристроїв, призначених для десантування військо­вослужбовців та/або військової техніки);

- групи 90 (тільки для біноклів, приладів нічного бачення, тепловізорів, захисних окулярів, телескопічних прицілів та інших оптичних пристроїв для військової зброї, якщо вони не поста­влені разом із військовою зброєю, для якої вони призначені, інших оптичних, навігаційних та топографічних приладів та інструментів, що використовуються в оборонних цілях);

- групи 93, крім включених до товарних позицій 9303-9304, а також 9305 (тільки призначе­них для виробів товарних позицій 9303-9304), 9306 90 90 00 та 9307.

2. Звільняються від оподаткування особливими видами мита товари, зазначені у пунктах 6, 10, 19 частини першої статті 282, частинах першій та четвертій статті 287 цього Кодексу.

3. У разі порушення підприємствами порядку цільового використання товарів, звільнених від оподаткування, або умов, за яких надається умовне повне або часткове звільнення від опо­даткування митом, до цих підприємств, незалежно від притягнення їх посадових осіб до адміні­стративної відповідальності, передбаченої цим Кодексом, застосовуються норми пункту 30.8 статті 30 та статті 123 Податкового кодексу України.

4. Забороняється звільняти окремих юридичних і фізичних осіб від сплати мита і переноси­ти для них строки його сплати.