Порядок исчисления и сроки уплаты налогов

Лица, исчисляющие налог. Обязанность исчислить сумму налога может быть возложена на налогоплательщика, налоговый орган или на налогового агента.

Правоотношения по уплате налогов, самостоятельно рассчиты­ваемых налогоплательщиками, возникают при наступлении условий, с которыми закон связывает обязанности уплатить налог:

1) наличие объекта обложения,

2) наступление сроков представления декларации (расчета) и уп­латы налога.

Примером самостоятельного исчисления налога налогоплатель­щиком является налог на прибыль организаций. Согласно ст. 286 гл. 25 ч. 2 НК сумма налога определяется плательщиками самостоя­тельно на основании данных налогового учета.

Сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается на­логовыми органами. Налоговые органы обязаны собрать и обработать сведения, необходимые для налогообложения, составить и к установ­ленному законом сроку вручить гражданам платежные извещения на уплату налога (налоговые уведомления).

Обязанность исчислить налог может быть возложена и на третье лицо, которое в силу закона обязано выступить налоговым агентом. Такую обязанность возлагает, например, НК РФ на работодателей, ведущих выплаты физическим лицам (ст. 226 ч. 2 НК РФ). На налого­вых агентах лежит ответственность за правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налога в бюджет.

В Российской Федерации применяется метод исчисления налога нарастающим итогом. Задача этого метода - определять сумму дохо­да, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчитанной также с нарас­тающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного на­лога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.

• календарной датой;

• истечением периода времени, исчисляемого годами, квартала­ми, месяцами, декадами, неделями и днями;

• указанием на какое-либо событие или действие.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невне- сенная сумма считается недоимкой, подлежащей к взысканию в уста­новленном законом порядке.

Контрольные вопросы по теме

1. Что является обязательным элементом закона о налоге?

2. В чем различия между объектом налогообложения и налоговой базой?

3. Виды ставок налогов и налоговых льгот.

4. Виды налогов и признаки их классификации.

5. Участники отношений, регулируемых законодательством о на­логах и сборах.

6. Правовой статус, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых агентов.

7. Система органов налогового контроля в Российской Федерации.

8. Задачи, права и обязанности налоговых органов.

9. В чем заключается представительство в правоотношениях, ре­гулируемых законодательством о налогах и сборах?

10. Понятие, принципы организации и функционирования налого­вой системы Российской Федерации. Направления ее реформирования.

11. Понятие налоговой обязанности и основания ее возникнове­ния, приостановления и прекращения.

12. Общий порядок и формы исполнения налоговой обязанности.

13. Как исполняется налоговая обязанность в добровольном по­рядке?

14. В чем заключается принудительное исполнение налоговой обязанности?

15. Понятие и признаки налоговых правоотношений.

16. Структура налоговых правоотношений.

17. Содержание налоговых правоотношений.

18. Права налогоплательщиков.

19. Обязанности налогоплательщиков.

20. Виды налоговой ответственности.

21. Объекты налоговых правоотношений.

22. Субъекты налоговых правоотношений.

1.3.