Налоговая система Российской Федерации, её общая характеристика

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке на террито­рии государства.

Согласно статьи 12 НК РФ (часть 1) предусмотрена 3-уровневая налоговая система:

1) федеральные налоги и сборы;

2) региональные налоги и сборы;

3) местные налоги и сборы.

1 уровень - федеральные налоги. Они действуют на всей терри­тории РФ и регулируются общероссийским законодательством, фор­мируют основу доходной части федерального бюджета, и поскольку это наиболее доходные источники, за счет них поддерживается фи­нансовая стабильность бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

К федеральным налогам относятся:

1) налог на добавленную стоимость;

2) акцизы;

3) налог на прибыль организаций;

4) налог на доходы физических лиц;

5) государственная пошлина;

6) налог на добычу полезных ископаемых;

7) водный налог;

8) сборы за пользование объектами животного мира и объектами водных биологических ресурсов;

9) налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.

2 уровень - региональные налоги. Они устанавливаются зако­нами субъектов РФ и обязательны к уплате на их территории. К ним относятся:

1) налог на имущество организаций;

2) транспортный налог;

3) налог на игорный бизнес.

3 уровень - местные налоги. Местные налоги и сборы в рамках НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами предста­вительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ме­стным налогам относятся:

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических лиц;

3) торговый сбор.

Существует несколько основных принципов классификации на­логов:

1. По способу взимания различают:

а) Прямые налоги. Взимаются непосредственно с имущества или доходов плательщика. Окончательным плательщиком прямых налогов выступает владелец имущества (дохода).

б) Косвенные налоги. Включаются в цену товаров и услуг. Окон­чательным плательщиком косвенных налогов является потребитель товара. Косвенные налоги в свою очередь подразделяются:

- на универсальные, которыми облагаются в основном все това­ры и услуги;

- фискальные монополии, которыми облагаются все товары, производство и реализация которых сосредоточены в государствен­ных структурах;

- таможенные пошлины, которыми облагаются товары и услуги при совершении импортно-экспортных операций.

2. В зависимости от органа, который устанавливает и имеет право изменять и контролировать налоги, последние подразделяются на федеральные,региональные и местные.

3. По целевой направленности введения налогов различают:

а) абстрактные (общие) налоги, предназначенные для форми­рования доходной части бюджета в целом;

б) целевые (специальные) налоги, вводимые для финансирования конкретного направления государственных расходов; для целевых платежей часто создается специальный внебюджетный фонд.

4. В зависимости от субъекта выделяют следующие виды на­логов:

а) налоги, взимаемые с физических лиц;

б) налоги с юридических лиц;

в) смежные налоги, взимаемые с физических и юридических лиц.

5. По уровню бюджета, в который зачисляется налоговый платеж, различают:

а) Закрепленные налоги. Непосредственно и целиком поступают в конкретный бюджет или внебюджетный фонд. Среди них выделяют те, которые зачисляют в федеральный, региональный и местный бюд­жеты, а также во внебюджетный фонд.

б) Регулирующие налоги, поступающие одновременно в бюдже­ты различных уровней в пропорциях, установленных согласно бюд­жетному законодательству. На сегодняшний день в налоговой системе России действуют налог на прибыль предприятий и налог на доходы физических лиц. Суммы отчислений по ним относятся непосредствен­но в республиканский бюджет республики в составе РФ, в краевые, областные бюджеты краев и областей, областной бюджет автономной области и т. д.

6. По срокам уплаты налоговые платежи делятся на следующие виды:

а) срочные налоги, которые уплачиваются к сроку, определенно­му нормативными актами;

б) периодично-календарные, которые в свою очередь подразде­ляются на декадные, ежемесячные, ежеквартальные, полугодовые, годовые.

1.2.2.