§ 3. Принципы правового регулирования исламских финансовых отношений: формирование и специфика воздействия

На раннем этапе формирования и развития исламского права Мухаммад вывел оптимальные принципы ведения финансово - хозяйственной деятельности исламского общества и государства, определил права и обязанности субъектов финансовых отношений.

Основным толчком в развитии ряда правовых норм, регулирующих отношения мусульман в финансовой сфере, явились развитые торговые отношения, послужившие основой для формирования таких финансово-правовых операций, как обмен валюты, денежные переводы, использование чеков, исторически распространенных на Ближнем Востоке со времен зарождения исламской цивилизации и демонстрирующих общемировую значимость сегодня. Финансовые отношения в исламском обществе формировались на основе традиционного уклада жизни арабских племен, которые трансформировались после появления исламской религиозной системы, послужившей отправной точкой в создании финансовой системы. Данная система, сочетала в себе экономические ориентиры уклада жизни населения Аравийского полуострова и населения территорий, входивших в состав исламского государства в сочетании со строгими требованиями религиозных предписаний ислама. Такая специфическая связь наиболее ярко получила выражение в принципах, на которых построена финансовая система первого исламского государства.

Как справедливо и ёмко отмечает В.В. Лазарев, что « сущность права помогают раскрыть принципы права - те основополагающие идеи, начала, на которых базируется та или иная правовая система...» В свою очередь, принципы исламского права представляют собой ту незримую нить, которая связала общественные интересы и их отражение в религиозно-правовой системе, в связи с чем, принципы исламского права представляют собой основополагающие идеи, характеризующие и определяющие целевое назначение его реализации в жизнедеятельности исламского общества, в частности регулировании финансовой сферы.

Строгое исполнение обязанностей правоверными мусульманами в финансовой сфере, закрепленные в основополагающих источниках исламского права, позволяет понять их непоколебимость на протяжении множества веков и их практическую реализацию на современном этапе во многих исламских странах. Именно неуклонное исполнение обязанностей правоверных мусульман сохранило в действии основные принципы, сформированные еще на ранней стадии формирования исламской правовой доктрины при жизни Пророка Мухаммада и его последователей, ныне предстающие классическими правовыми установками, диктующими мусульманам строгое исполнение божественного императива по должному поведению в финансовой сфере на современном этапе. ^[77]

В связи с этим, финансово-правовые принципы ислама можно определить как «неподвластные времени».

Следует отметить, что принципы - регуляторы финансовых

правоотношений изначально не содержались напрямую в Коране или сунне Пророка Мухаммада или в каком-либо нормативно-правовом акте, как это закреплено светской традицией права, а главные идеи пронизывают все основные источники исламского права в целом, т.е. принципы исламского права необходимо «отыскивать» среди остальных идей исламской правовой системы. Объяснение этому - особенность восприятия исламской правовой культуры. Для того чтобы определить принципы, регулирующие финансовые правоотношения с обязательной привязкой к религии ислама, необходимо исходить из общего смыслового содержания Корана и сунны Пророка Мухаммада, которые носили обязательный характер как для всей мусульманской общины, так и лиц других конфессий, проживающих на территории исламского государства.

А) Принцип справедливости. В исламском праве в отношении регулирования финансовых отношений принцип справедливости обретает большую значимость, нежели в правовом регулировании финансовых правоотношений остальных правовых систем. Это происходит в силу того, что любая финансовая деятельность, как государства, так и всего общества, урегулирована не только правовыми источниками, но и религиозными догмами, которые налагают определенную моральную ответственность, требующую учитывать личностную составляющую участников финансовых правоотношений. В данном принципе выражается общесоциальная сущность права, в частности, правовой механизм получения финансового вознаграждения согласно затраченным ресурсам - соразмерность затраченного труда и его оплаты, внесение денежных средств и соразмерное получение финансового вознаграждения, а также равномерное распределение финансовых средств и т.д.

Известный исследователь Абу Юсуф в «Китаб ал - Харадж» ссылался на проповедь халифа Умара б. ал-Хаттаба и писал, что «.. .вы имеете право требовать от меня, чтобы я не взимал с вас харадж иначе как в рамках, установленных для этого норм, и имеете право требовать от меня, чтобы попавшие таким путем в мои руки деньги ваши расходовались только по установленному законом назначению.». Отсюда следует справедливый, на наш взгляд, вывод, что уже на ранних стадиях существования Арабского халифата были закреплены права налогоплательщиков, права сборщиков налогов и применялись финансовые механизмы по исчислению, распределению денежных средств в казну государства, где халиф, действующий в качестве лица, производящего изъятие денежных средств как посредник Всевышнего, обязан был отчитываться перед всей исламской уммой.

В финансовых взаимоотношениях общества и государства справедливость и законность выступали приоритетами даже в том случае, когда вопрос ставился о пополнении бюджета халифата: «Когда Умар б. Абд ал-Азиз был избран халифом, он два месяца предавался скорби и печали из-за ниспосланного ему несчастья в виде обязанности разрешать дела людей, а затем он стал разбирать их дела и стал возвращать незаконно взысканные поборы тем, с кого они были взысканы...Возлагать на плательщиков хараджа то, чего они не обязаны платить, значит совершить явное насилие, которое не разрешено и [никому] не подобает»;^{[78] [79]}

Б) Принцип приоритета публичных интересов в финансовой сфере. По мнению многих отечественных и зарубежных авторов, деление исламского права на частное и публичное не проводилось, так как само право исламской традиции

являлось изначально публичным. Некоторые учёные считают, что в академическом контексте такое деление всё же проводилось, однако судебной практикой оно не поддерживалось.^{[80] [81]} В частности, все суры Корана начинаются с обращения Аллаха через Мухаммада народу: «О вы, которые уверовали!...», «Те, которые берут лихву...», что говорит о публичной направленности финансовых правоотношений, существовавших в Халифате. Кроме этого, невыполнение предписаний Аллаха по поводу финансовых отношений, получившие санкцию государства, неминуемо влекло негативные последствия для населения. Принцип приоритета публичных интересов в правовой регламентации общественных отношений в финансово-хозяйственной деятельности Арабского халифата превалировал над интересами личности, так как предполагал использование всех финансово-правовых институтов (в особенности в сфере налоговых, бюджетных и валютных правоотношений) в целях регулирования экономики, исходя из общезначимых задач общества Халифата;

В) Принцип учетности, где на первый план выступает платежеспособность населения. Основная смысловая нагрузка данного принципа сводилась к тому, что субъекты финансовых правоотношений обязаны были выплачивать денежные средства в пользу государства, в фонды малоимущих, только в случае обязательного наличия нисаба, т.е.

Г) Принцип общеобязательности в исламском праве подразумевает, что все его нормы являются обязательными для исполнения всеми субъектами финансовых правоотношений, и подкреплены неизбежным наступлением наказания, как со стороны Аллаха, так и со стороны государства. Причем моральная сторона выступает фактором, побуждающим производить выплату денежных средств в обязательном порядке трудоспособным населением в пользу государства с целью дальнейшего перераспределения по целевым денежным фондам;

Д) Принцип возмездности в исламском праве представляется одним из важнейших и предполагает отсутствие встречного финансового возмещения за выполненные финансовые операции перед государством, но гарантирует получение благоденствия со стороны Всевышнего. Об этом наглядно свидетельствует аят (2: 274) Корана: «Тем, кто тратит свое имущество и днем и ночью, тайно и явно, уготована награда у Господа. Им нечего страшиться, и они не будут опечалены». Данный принцип является отличительным принципом исламского права, который подчеркивает специфику самого права ввиду ожидания в виде моральной компенсации и воздаяний, идущих от Аллаха плательщикам денежных средств, либо наступления санкций со стороны Всевышнего за их неуплату;

Е) Принцип соразмерности. В рамках исламских финансовых отношений означает, что обязательства носят персонифицированный характер, где в первую очередь учитывается способность индивидуумов к исполнению данных обязательств, а также свидетельствует о недопущении чрезмерного изъятия финансовых средств. В частности, нормами исламского права, регулирующими финансовые отношения, закреплена возможность уменьшения ставки налога в ^{[82] [83]}

случае неурожая, вызванного природными факторами, что свидетельствует об учете форс-мажорных обстоятельств при расчете и учете налога на землю.

Большое внимание должному распределению налогового бремени уделяется в книге Абу Юсуфа, где автор считал податную способность плательщика основой правильного распределения фискальных сборов. В одном из преданий, переданных автором о джизье - подушном налоге, указывается, что Халиф ‘Абд ал-Малик б. Марван, при проведении финансово-административной реформы: «сосчитал всех людей и приписал весь народ к разряду тех, кто зарабатывает на жизнь своими руками, затем он сосчитал, сколько работающий зарабатывает за весь год, вычел из этого необходимые расходы на еду, приправы, одежду, обувь, на то, что необходимо на праздничные дни всего года, и вычислил, что после этого каждому из них в год следует выплачивать по четыре динара, и обязал их всех выплачивать эти деньги». Необходимо отметить, что выплату денежных средств в казну халифата производили лица, обладающие правоспособностью и дееспособностью. Дееспособность наступала по достижении совершеннолетия;

Ж) Принцип дифференциации учетных ставок налогообложения. Нормы исламского права закрепляют соразмерное налогообложение и

дифференцированные налоговые изъятия. Ярким примером может служить содержание аята Корана (7:147), в отношении налога на землю - «Земли, орошаемые реками и осадками, облагаются ушром, а орошаемые плотинами - половиной ушра».⁸⁶ Кроме того, примером дифференциации учета ставок налогообложения служит ситуация в отношении изъятия денежных средств в казну государства в зависимости от гендерной принадлежности налогоплательщиков (женщины, дети и др. категория лиц выплачивали основные налоги по заниженной ставке налогообложения);

З) Принцип построения долговременности отношений между государством и субъектами финансовых отношений предполагает, что с момента наступления ^{[84] [85] дееспособности и правоспособности субъекты становятся участниками финансовых правоотношений, так как обязанность по выплате закятных средств субъектами сохраняется вплоть до последнего дня их существования. Соответственно, государство, будучи основным звеном по распределению денежных средств в различные финансовые фонды, и субъекты финансовых взаимоотношений связаны данным обязательством в силу существующих божественных установок.}

И) Принцип использования материального поощрения и стимулирования субъекта финансирования. В частности, в случае своевременной уплаты налогов и сборов исламское государство вправе было выдавать земельный надел при наличии таковой необходимости в качестве поощрения, но главным выступала реализация внутренней мотивации мусульман выплачивать денежные средства по обязательствам, так как мораль и право существуют неразрывно и данная связь проявляется в исламском праве более отчетливо, нежели в других правовых системах;

К) Принцип градации налогообложения земельных наделов. В силу того, что в большей части население занималось земледелием, в основополагающих источниках достаточно подробно расписаны различные вариации оснований определения вида налога в зависимости от категории земли. Налогообложение с земельных наделов строилось на основе доходов, извлекаемых из продукции земледелия, где потенциальная доходность земельного надела с учетом вида возделываемой культуры и трудозатратами на орошение имела значительное влияние при установке налогооблагаемой базы. Из исторических исследований, дошедших до наших дней, «Китаб ал-Харадж» Абу Юсуфа свидетельствует об этом: «‘Умар б. ал-Хоттаб наложил на виноградники десять дирхамов, на финики - пять, а на всякую землю - обрабатывается она или не обрабатывается, - до которой доходит вода, наложил дирхам и махтум... На те земли с пальмами, которые орошает небо, налагается ушр, на те земли, которые орошаются с

87

помощью далва, - пол-ушра...».

Необходимо отметить, что при изъятии «налога на земли» учитывались особенности земельного надела. В частности, такая характеристика, как месторасположение. Это влияло на размер налогооблагаемой ставки, так как халиф исламского государства определял земли: «.как ближние и дальние и наложил на каждую сотню джарибов, находящихся близко посевов, один динар, на две сотни джарибов, находящихся далеко посевов, - один динар. Пределом дальности у него был день пути, два дня пути и больше; те же земли, которые ближе, чем день пути, - это ближние.».^{[86] [87] [88]}

Л) На одном уровне с вышеуказанным принципом закреплен своеобразный принцип учета природных факторов и источников орошения земельного надела с целью установления вида и ставки налогообложения, здесь имеется в виду такой фактор, как близлежащие от природных водоемов земли либо наоборот.

М) Принцип взимания налога в зависимости от религиозной принадлежности. Фискальная политика Халифата выступала одним из средств поощрения принятия ислама, так как немусульмане (зимми, люди харб) обязаны были выплачивать значительные налоги, сборы и откупную дань, в сравнении с мусульманами. Тяжелое налоговое бремя побуждало их принимать ислам, что приводило к численному увеличению мусульман. Кроме этого, в Халифате наблюдалась градация среди налогоплательщиков одной веры, но разных течений. В частности, «. христиане-таглибиты имели привилегию платить не

89 ~

унизительную джизью.» - подушный налог с немусульман, а двойную десятину;

Н) Принцип изъятия налога в зависимости от гендерной принадлежности, где учитывалось, что интересы женщины представляет ее отец, муж, брат либо мужчина-родственник, которые выплачивали все отчисления за нее. Но, если по субъективным причинам женщина являлась одинокой, то учитывалось ее положение и изъятие налогов и сборов производилось в частичном объеме, так как женщина не в состоянии получать оплату за труд и соответственно выплачивать налоги, сборы, пошлины на одном уровне с мужчиной. Абу Юсуф в своем произведении «Китаб ал - Харадж» неоднократно указывал, что «...дети и женщины полностью освобождаются от налогообложения.»;^[89]

О) В период доктринальной разработки исламского права были выведены принципы фискального администрирования, где был определен правовой статус сборщиков налогов, сфера их компетенции. Сборщик налогов должен был быть: дееспособным правоверным мусульманином, ориентирующимся в сфере должного изъятия денежных средств, имеющим представление об

имущественном положении населения, с которого взыскивается денежная сумма в казну халифата. Одним из первых исламских правоведов, который дал разъяснения о должных принципах фискального администрирования, был Абу Юсуф. В частности, им передается: «. тот, кто действует несправедливо при сборе садаки, одинаково [повинен], как и тот, кто отказывается ее уплачивать... следует выбрать людей порядочных, верующих и надежных и им поручить сбор хараджа; тот, кого ты назначишь, пусть будет законоведом, знающим, советующимся с авторитетными людьми, безупречным... следует посылать [на места] людей порядочных, благонравных, на религиозность и честность которых можно положиться, с тем, чтобы они наводили справки об образе жизни сборщиков хараджа, о том, что они делают в порученных им областях и как они взимают харадж в соответствии с теми указаниями, которые им были даны, и в соответствии с твердо-установленными для плательщиков хараджа ставками его».^[90] Для изучения правового регулирования исламских финансовых правоотношений и выведения данного принципа, в частности вопросов касающихся налогообложения, Абу Юсуф прибегал к помощи «людей, хорошо знакомых с хараджем», проводил с ними диспуты для выяснения истины в толковании изречений Пророка.

Исходя из вышесказанного, можно подытожить, что:

1. в период миссионерской деятельности Пророка Мухаммада и праведных халифов были выработан массив принципов-регуляторов исламских финансовых правоотношений, которые представляют собой основополагающие идеи исламского права по поводу создания, (пере-) распределения материальных средств, а так же их изъятия денежных средств с населения в казну исламского государства. Кроме того, принципы исламского права являются теми общими идеями, образовавшими правовое пространство, в пределах которого получили реализацию исламские финансовые правоотношения, а также определяющими закономерности развития самого права;

2. применение на всей территории Арабского халифата единых правовых принципов финансовых отношений свидетельствует о едином правовом пространстве, а применение единых религиозно-правовых источников ислама обеспечивало целостность государства и единые требования к ведению финансово-хозяйственной деятельности субъектов правоотношений;

3. принципы - регуляторы финансовых правоотношений изначально не содержались напрямую в Коране или сунне Пророка Мухаммада или в каком- либо нормативно-правовом акте, как это закреплено светской традицией права, а главные идеи пронизывают все основные источники исламского права в целом, т.е. принципы исламского права необходимо «отыскивать» среди остальных идей исламской правовой системы;

4. отличительной чертой правового регулирования финансовой системы в сравнении с другими правовыми системами, выступает придание особой значимости принципу справедливости и принципу возмездности, в силу отличительного правосознания мусульман, продиктованного наличием божественного императива и соответствующее воздаяние за его соблюдение либо отход от него;

5. незыблемость данных принципов, продиктованная строгим исполнением обязанностей правоверными мусульманами в финансовой сфере, закрепленной в основополагающих источниках исламского права, обосновывает их

непоколебимость на протяжении множества веков и их практическую реализацию на современном этапе во многих исламских странах. Именно неуклонное исполнение обязанностей правоверных мусульман сохранило в действии основные принципы, сформированные еще на ранней стадии формирования исламской правовой доктрины при жизни Пророка Мухаммада и его последователей, ныне ставшие установками как «неподвластные времени», диктующими мусульманам строгое исполнение божественного императива по должному поведению в финансовой сфере.

- С.12.