<<
>>

Квалификация уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ)

Непосредственным объектом преступления является общественные отношения в сфере уплаты таможенных платежей.

Предметом этого преступления являются таможенные платежи, которые в соответствии со ст. 318 ТК РФ, включают:

1) таможенную пошлину (ввозную и вывозную);

2) налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

3) акцизы, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

4) сборы за выдачу лицензии (или ее возобновление) таможенными органами;

5) сборы за выдачу квалификационного аттестата (или его возобновление) специалиста по таможенному оформлению;

6) таможенные сборы за таможенное оформление;

7) сборы за хранение товаров;

8) сборы за таможенное сопровождение;

9) плату за информирование и консультирование;

10) плату за принятие предварительного решения;

11) плату за участие в таможенных аукционах.

Кроме того, в соответствии с ч. 3 ст. 318 ТК РФ специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины, устанавливаемые в соответствии с законодательством Российской Федерации о мерах по защите экономических интересов Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами, взимаются по правилам, предусмотренным для взимания ввозной таможенной пошлины. Соответственно никакие другие денежные суммы не могут быть отнесены к предмету преступления по ст. 194 УК РФ (например, штрафы и пени). Обратим внимание, что взимаются только те таможенные
платежи, которые установлены законодательством Российской Федерации. Этот момент важно учитывать в случае возможного возникновения конкуренции норм международного и российского законодательства в части регламентирования вида и размера платежей (например, норм Всемирной торговой организации).

Признаком предмета состава преступления, предусмотренного ч. 1.СТ. 194 УК РФ, является крупный размер неуплаченных таможенных платежей - сумма, превышающая один миллион рублей.

Таможенная пошлина по существу представляет собой одну из разновидностей косвенных налогов, которой облагается внешнеторговый оборот товаров в связи с их перемещением через таможенную границу. Она обладает всеми основными налоговыми характеристиками.

Объективная сторона преступления характеризуется бездействием в виде неуплаты перечисленных таможенных платежей в крупном размере.

По конструкции объективной стороны данный состав преступления формальный и окончен с момента истечения сроков, установленных для перечисленных платежей.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления физическое, вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное платить таможенные платежи.

Лицом, ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов, является декларант. Если декларирование производится таможенным брокером (представителем), он является ответственным за уплату таможенных пошлин, налогов в соответствии с п. 2 ст. 144 ТК РФ. При неуплате таможенных пошлин, налогов, в том числе при неправильном их исчислении и (или) несвоевременной уплате, ответственность перед таможенными органами несет лицо, ответственное за уплату таможенных пошлин, налогов. Кроме
того, ст. 328 ТК в качестве плательщиков таможенных пошлин, налогов признает декларантов и иных лиц, на которых возложена обязанность уплачивать таможенные пошлины, налоги. Соответственно на этих же субъектов будет возложена и уголовная ответственность при наличии соответствующих к тому оснований.

В ч. 2 ст. 194 УК РФ предусмотрены следующие квалифицирующие признаки:

1) совершение преступления группой лиц по предварительному сговору;

2) уклонение от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере - на сумму, превышающю три миллиона рублей..

По конструкции объективной стороны данный состав преступления формальный и окончен с момента истечения сроков, установленных для перечисленных платежей.

Субъективная сторона преступления характеризуется прямым умыслом.

Субъект преступления физическое, вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, обязанное платить таможенные платежи.

В ч. 2 ст. 194 УК РФ предусмотрены следующие квалифицирующие признаки:

1) совершение преступления группой лиц по предварительному сговору;

2) уклонение от уплаты таможенных платежей в особо крупном размере.

В ч. 3 ст. 194 УК РФ предусмотрены два квалифицирующих признака:

1) совершение деяния должностным лицом с использованием своего служебного положения;

2) с применением насилия к лицу, осуществляющему таможенный или пограничный контроль.

Часть 4 ст. 194 УК РФ предусматривает совершение преступления организованной группой.

9.6 Квалификация контрабанды наличных денежных средств и (или) денежных инструментов (ст. 200.1 УК РФ)

Объективной стороной данного деяния

является незаконное перемещение через таможенную границу Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, совершенное в крупном размере.

5 июля 2010 года на заседании Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа Таможенного союза) на уровне глав государств, которое состоялось в г. Астана (Казахстан), подписан Договор о порядке перемещения физическими лицами наличных денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу Таможенного союза (далее - Договор), устанавливающий новый порядок ввоза на территорию Таможенного союза и вывоза с территории Таможенного союза наличных средств и (или) денежных инструментов.

Согласно Договору к «наличным денежным средствам» относятся денежные знаки в виде банкнот и казначейских билетов, монет (за исключением монет из драгоценных металлов), находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в государствах - членах Таможенного союза или иностранных государствах (группе иностранных государств).

К «денежным инструментам» относятся дорожные чеки, векселя, чеки (банковские чеки), а также ценные бумаги в документарной форме, удостоверяющие обязательство по выплате денежных средств должником, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплата. Понятие денежных инструментов дано в примечании к статье 200.1 УК РФ.

В соответствии с Договором при единовременном перемещении через таможенную границу Таможенного союза физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, наличные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат декларированию путём подачи
пассажирской таможенной декларации на всю сумму перемещаемых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.

При этом как при ввозе, так и при вывозе, наличных денежных средств и дорожных чеков в общей сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 долларов США, они могут быть задекларированы по желанию физического лица.

Денежные инструменты, за исключением дорожных чеков, перемещаемые через таможенную границу Таможенного союза, подлежат письменному декларированию независимо от суммы.

В случаях ввоза на таможенную территорию Таможенного союза или вывоза с этой территории физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков перерасчёт в доллары США осуществляется по курсу, установленному в соответствии с законодательством той стороны, через государственную границу которой перемещаются такие наличные денежные средства и (или) дорожные чеки, на день подачи пассажирской таможенной декларации таможенному органу.

При таможенном декларировании денежных инструментов (за исключением дорожных чеков), в пассажирской таможенной декларации указывается номинальная стоимость денежного инструмента в валюте государства - члена Таможенного союза или иностранной валюте. В случае отсутствия номинальной стоимости денежных инструментов в пассажирской таможенной декларации указывается количество перемещаемых денежных инструментов.

В случае перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, подлежащих обязательному декларированию в письменной форме, в пассажирской таможенной декларации должны быть дополнительно указаны следующие сведения: дата и место рождения физического лица; реквизиты документа (виза в случае ее наличия), подтверждающего право иностранного гражданина или лица
без гражданства на пребывание (проживание) на территории государства - члена Таможенного союза; адрес места жительства (регистрации) - для резидентов Таможенного союза или места пребывания на территории государства - члена Таможенного союза - для нерезидентов Таможенного союза (место, планируемого временного пребывания, например, название гостиницы); сведения о денежных инструментах (за исключением дорожных чеков): вид денежного инструмента, наименование организации, выпустившей денежный инструмент, дата его выпуска и идентифицирующий номер при его наличии; сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, а также о предполагаемом использовании; сведения о владельце наличных денежных средств и (или) денежных инструментов в случаях, если они не являются собственностью декларанта; сведения о маршруте и способе перевозки (о виде транспорта) наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.

Часть 2 ст. 200.1 УК РФ содержит такие квалифицирующие признаки, как совершение деяния в особо крупном размере и группой лиц.

Согласно примечанию к статье деяние, предусмотренное настоящей статьей, признается совершенным в крупном размере, если сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов превышает двукратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования; в особо крупном размере, если сумма незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимость незаконно перемещенных денежных инструментов превышает пятикратный размер суммы наличных денежных средств и (или) стоимости дорожных чеков, разрешенных таможенным
законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС к перемещению без письменного декларирования.

При расчете размера суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов из всей суммы незаконно перемещенных наличных денежных средств и (или) стоимости незаконно перемещенных денежных инструментов подлежит исключению та часть, которая таможенным законодательством Таможенного союза в рамках ЕврАзЭС разрешена к перемещению без декларирования или была задекларирована.

Статья 200.1 УК РФ предусматривает возможность освобождения от уголовной ответственности лица, добровольно сдавшего наличные денежные средства и (или) денежные инструменты, указанные в настоящей статье, если в его действиях не содержится иного состава преступления. Не могут признаваться добровольной сдачей наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, указанных в настоящей статье, их обнаружение при применении форм таможенного контроля, их изъятие при задержании лица, а также при производстве следственных действий по их обнаружению и изъятию.

Субъективная сторона преступления - прямой умысел, субъект - общий.

<< | >>
Источник: В.И. Гладких. Квалификации преступлений в сфере экономики. Курс лекций: под ред. проф. В.И. Гладких. - М., 2014.-430 с.. 2014
Помощь с написанием учебных работ

Еще по теме Квалификация уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица (ст. 194 УК РФ):

  1. 1.2. Категории преступлений
  2. 48. Виды таможенных преступлений. Квалификация контрабанды.
  3. 4. Квалификация преступлений при конкуренции и коллизии норм
  4. 4. Преступления, посягающие на финансовые интересы государства и других субъектов экономической деятельности
  5. 5. Должностные преступления по уголовному праву США, Франции и ФРГ
  6. 14.2. Общие условия предварительного расследования
  7. Административная ответственность.
  8. Квалификация преступлений, совершенных в соучастии
  9. Особенности назначения наказания за преступление, совершенное в соучастии
  10. Криминалистическая характеристика преступлений, связанных с уклонением от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предотвращение COVID-19 - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -