<<
>>

16.2. Налог на прибыль организаций

Налог на прибыль организаций является прямым налогом, т.е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйственной деятельности организаций.

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается прибыль, полученная налогоплательщиком: 1)

для российских граждан — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов; 2)

для иностранных организаций, действующих через постоянные представительства, — доход, полученный через постоянные представительства, уменьшенный на величину произведенных ими расходов; 3)

для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации.

К доходам в соответствии со ст.

248 НК РФ относятся: 1)

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав; 2)

внереализационные доходы.

При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Доходом от реализации являются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Все иные доходы, в частности: от долевого участия в других организациях; от операций купли-продажи иностранной валюты; в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба; от сдачи имущества в аренду (субаренду); и прочие доходы (см. ст. 250 НК РФ) считаются внереализационными.

Реализацией товаров (работ, услуг) признается: передача прав собственности на товары одного лица другому; выполнение работ одним лицом для другого; оказание услуг одним лицом другому на безвозмездной и возмездной основе.

Для исчисления налогооблагаемой прибыли необходимо знать не только доходы, но и расходы, так как налогоплательщик полученные доходы уменьшает на сумму процентных расходов.

Расходы — это обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от характера, а также условий осуществления и направлений деятельности организаций подразделяются на: 1)

расходы, связанные с производством и реализацией, и 2)

внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией, в свою очередь, включают: 1)

материальные расходы; 2)

расходы на оплату труда; 3)

амортизационные отчисления; 4)

прочие расходы.

Материальные расходы состоят из следующих затрат налогоплательщиков: •

на приобретение сырья и (или) материалов; •

на приобретение материалов, используемых для ремонта оборудования, инструментов и т.д., и запасных частей; •

на приобретение топлива, воды, энергии; •

связанные с содержанием и эксплуатацией фондов природоохранного назначения.

Расходы на оплату труда включают: ?

все виды начислений работникам в денежной и натуральной формах, а также стимулирующие начисления и надбавки; ?

суммы налогоплательщиков по договорам обязательного и добровольного страхования: пенсионного, социального и негосударственного пенсионного обеспечения при том, что указанная совокупная сумма не должна превышать 12% суммы расходов на оплату труда.

Все суммы, которые формируют амортизационный фонд, предназначенный для восстановления основных средств и нематериальных активов (имущества), относятся к амортизационным отчислениям.

К прочим расходам относятся расходы на ремонт основных средств, освоение природных ресурсов, НИОКР, обязательное и добровольное страхование и др.

(ст. 264 НК РФ).

Внереализационные расходы, не связанные с производством и реализацией, включают обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией (ст. 265 НК РФ).

Налоговой базой при исчислении налога на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

В зависимости от налогоплательщиков и налоговой базы Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые ставки. 1.

Основная ставка — в размере 24%; распределяется между: федеральным бюджетом — 7,5%; бюджетами субъектов Федерации — 14,5%; местными бюджетами — 2%.

Законодательные (представительные) органы Российской Федерации вправе снижать для отдельных категорий налогоплательщиков свою ставку налога (14,5%), но не менее 10,5%; 2.

Налоговые ставки на доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство: 20% — с любых доходов; 10% — с доходов от использования, содержания или сдачи в аренду подвижных транспортных средств в -связи с осуществлением международных перевозок. 3.

Налоговые ставки на доходы, полученные в виде дивидендов: 6% — от российских организаций российскими организациями и физическими лицами — резидентами РФ; 15% — от российских организаций иностранными организациями и от иностранных организаций — российскими. 4.

Налоговые ставки на доходы от долговых обязательств: 15% — на доходы в виде процентов по государственным и му- ниципальным ценным бумагам; 0% — на доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 г., а также по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 г.

5. Налоговые ставки на прибыль Центрального банка РФ: 0% — на прибыль от деятельности по выполнению своих функций; 24% — на прибыль от деятельности, не связанной с выполнением функций Центрального банка РФ.

Налоговым периодом по налогу на прибыль с организаций считается календарный год.

Отчетным периодом считается первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Сроки и порядок уплаты налога.

Налог уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 15-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате квартальных авансовых платежей. Квартальные платежи засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Российская или иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации через постоянное Представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.

Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение трех дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муници- пальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

В Налоговом кодексе РФ приведен порядок расчета налога на прибыль банков (ст. 290—292), страховых организаций (ст. 293, 294), негосударственных пенсионных фондов (ст. 295, 296), организаций системы потребительской кооперации (ст. 297), профессиональных участников рынка ценных бумаг (ст. 298—300), иностранных организаций (306—310).

<< | >>
Источник: Н.М. Коршунов, Н.Д. Эриашвили. Предпринимательское право: Учебник для вузов. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Закон и право,. — 463 с.. 2003

Еще по теме 16.2. Налог на прибыль организаций:

  1. 16.2. Налог на прибыль организаций
  2. 3.2.2. Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации.
  3. § 1. Налог на имущество организаций
  4. Налог на прибыль организаций
  5. 21.2. Налог на прибыль предприятий и организаций
  6. Тема 17. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ
  7. § 3. Налог на прибыль
  8. 3. Налоги, уплачиваемые организациями.
  9. 57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций
  10. 59. Обложение кредитных организаций налогом на имущество организаций
  11. 54. Налог на прибыль организаций
  12. 21.2. Налог на прибыль предприятий и организаций
  13. Налоговый учет. Налог на прибыль
  14. Налог на прибыль
  15. Налог на прибыль, обособленный учет у доверительного управляющего
  16. Налог на прибыль по доверительному управлению
  17. Налог на прибыль при доверительном управлении ценными бумагами
  18. Налог на прибыль
  19. Налог на прибыль
  20. Налог на прибыль и паевые инвестиционные фонды
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Банковское право - Вещное право - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Дипломатическое право - Договорное право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство - История - Конкурсное право - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Морское право - Муниципальное право - Налоговое право - Наследственное право - Нотариат - Обязательственное право - Оперативно-розыскная деятельность - Политология - Права человека - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Предотвращение COVID-19 - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Таможенное право - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовно-исполнительное право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника - Юридические лица -