Конспект лекции 8 Источники финансового права
В дореволюционном российском праве под источниками права понимались «формы выражения положительного права, которые имеют значение обязательных средств ознакомления с действующим правом»16'
В современной российской юридической науке под источником права обычно понимают форму выражения правила, сообщающую ему качество правовой нормы"' " единственный «резервуар», в котором пребывают юридические нормы18' фор"у Установлеш1Я и выражения
19 И Т.д.
правовых норм
Одной из причин недостаточной теоретической разработанности данной проблемы является многозначность и нечеткость понятия «источник права». По этому поводу проф. С. Ф. Кечекьян писал, что данное понятие «принадлежит к числу наиболее неясных в теории права. Не только нет общепризнанного определения этого понятия, но даже спорным является самый смысл, в котором употребляются слова «источник права». Ведь «источник права» - это не более как образ, который скорее
должен помочь пониманию, чем дать понимание того, что обозначается
20.
этим выражением»
По нашему мнению, наиболее приемлемой с теоретической точки зрения является формула проф. Г. Н. Муромцева, согласно которой «под
и Шершеневич Г. Ф. Учебник русского гражданского права (по изданию 1907 г.). М., 1995. С. 36.
п См. Марксистско-ленинская общая теория государства и права. Основные институты и понятия. М., 1970. С. 580.
и См. Алексеев С. С. Общая теория права. М., 1981. С. 315. м См. Кечекьян С. Ф. Указ. соч. С. 4; Мицкевич А. В. Акты высших органов Советского государства. М., 1967. С. 15; Керимов Д. А. Философские проблемы права. М., 1972. С. 218; Зивс С. Л. Источники права. М., 1982. С. 22-23.
20 О понятии источника права // Ученые записки МГУ. Вып. 116. Кн. 2. М., 1946. С. 3.
источником права следует понимать обусловленный характером право- понимания данного общества способ признания социальных норм в качестве обязательных»21
В.
В. Долинская отмечает, что «внешней формой права называются способы установления правовых норм. В юридической литературе за ними утвердилось традиционное наименование «источники права».СИСТЕМА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА ВКЛЮЧАЕТ СЛЕДУЮЩИЕ ЭЛЕМЕНТЫ:
Конституцию РФ.
Законодательные акты и соответствующие нормативные правовые акты органов местного самоуправления:
а) кодексы (Налоговый, Бюджетный);
б) законы {схема № 28):
федеральные;
субъектов Федерации;
нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.
Подзаконные акты:
а) подзаконные акты федерального уровня:
указы Президента РФ;
постановления Правительства РФ;
нормативные правовые акты Минфина РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, ГТК РФ и
др.;
нормативные акты Банка России; нормативные правовые акты органов государственных внебюджетных фондов;
б) нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов РФ;
в) нормативные правовые акты органов местного самоуправления, принятые ими в пределах своей компетенции.
21 Теория права и государства: Учебник для вузов / Под ред. проф.
' 22 ^^^^^осХо^Скои Государственной юридической академии. М., 1997. № 2. С. 38.
Локальные акты государственных организаций, содержащие финансово-правовые нормы {схема № 29).
Например: решения и уставы ученых советов государственных высших учебных заведений по финансовым вопросам.
Нормативные договоры {схема № 30).
Нормативный договор - это договорный акт, устанавливающий правовые нормы (правила поведения), обязательные для формально неопределенного круга лиц, рассчитанный на неоднократное применение и действующий независимо от того, возникают или прекращаются предусмотренные им конкретные правоотношения.
Например: соглашения между органами государственной власти РФ и субъектами РФ, а также между самими субъектами РФ по бюджетным и налоговым вопросам.
Нормы международного права и международные договоры РФ {схема №31).
Например: соглашения между РФ и другими странами по вопросам избежания двойного налогообложения.
Решения Конституционного Суда РФ.
Например: решение КС РФ по делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции».
Схема № 28. Признаки закона как источника права ПРИЗНАКИ ЗАКОНА 1 КАК ИСТОЧНИКА ПРАВА | Закон принимается исключительно законодательными органами либо путем референдума Закон обладает высшей юридической силой по отношению к иным нормативным актам Закон содержит нормы первичного характера Закон принимается с соблюдением особых процессуальных норм Закон представляет собой правовой механизм согласования интересов различных лиц, групп лиц, общества и государства
Схема № 29. Характерные черты локальных актов
государственных организаций, содержащих финансово-правовые нормы
ОСОБЕННОСТИ ЛОКАЛЬНЫХ АКТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Нормативность Системность Обязательность Письменная форма Принудительность исполнения
Схема №30. Основные свойства, присущие нормативному договору
Схема №31. Классификация международно-правовых норм
ОБЩЕПРИЗНАННЫЕ ПРИНЦИПЫ И НОРМЫ МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА Общие принципы права, признанные цивилизован-ными нациями Нормы, содержащие основопола-гающие принципы международного права Нормы общего международного обычного права Нормы, содержащиеся в международных договорах Российской Федерации
Конспект лекции 9
Финансово-правовые нормы
Финансово-правовая норма - это установленное государством правило поведения сторон в отношениях по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств в целях реализации задач, стоящих перед государством и муниципальными образованиями.
Признаки финансово-правовых норм {схема№ 32):
Имеют особую сферу применения - область финансовой деятельности государства, т.е.
регулируют поведение субъектов финансовой деятельности.Носят государственно-властный, императивный характер. Выражены в категорической форме, которая не допускает произвольного изменения условий и порядка их действия, прав и обязанностей сторон, санкций и т.д.
Имеют (должны иметь) материальное обеспечение. Государственные органы, принимая решения в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями.
С точки зрения происхождения не возникают как фактические, а всегда устанавливаются государством в правовых актах.
Структура финансово-правовой нормы:
Гипотеза определяет условия, при которых возникают финансовые правоотношения, и указывает субъектов - участников этих правоотношений.
Например: чтобы юридическое лицо заплатило налог на прибыль, оно, как минимум, должно получать от своей деятельности доход.
Диспозиция содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых правоотношений, т.е. определяет их права и обязанности. Особенность диспозиции финансово-правовой нормы состоит в том, что обычно она содержит обязанности соответствующих субъектов и чрезвычайно редко - их права.
Санкция указывает на меры финансового воздействия, установленные за нарушение предписаний государства в области финансовых отношений. Например: пени, штрафы, принудительные взыскания не внесенных в срок платежей и т.д.
Признаки финансово-правовых санкций:
имеют денежный характер;
носят правовосстановительный и карательный характер (правовосстановительная санкция - пени, карательная санкция - штраф; обычно применяются одновременно);
полученные в результате применения санкций денежные средства зачисляются в государственные и муниципальные денежные фонды.
КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫХ НОРМ ПО РАЗЛИЧНЫМ ОСНОВАНИЯМ:
Повыполняемымфункциямфинансово-правовыенормы
подразделяются на (схема № 33):
регулятивные - те, которые направлены на регулирова
ние общественных отношений путем предоставления субъектам соответствующих прав и возложения на них обязанностей.
Например: ст. 51, 56 НК;охранительные - те, которые предусматривают приме
нение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. Например:ст. 116-129НК.
По характеру воздействия на участников отношений
финансово-правовые нормы подразделяются на (схема № 34):
обязывающие - регулируют активное поведение субъек
тов и в категорической форме предписывают совершать определенные действия.
Например: платить законно установленные налоги;
запрещающие - регулируют пассивное поведение субъ
ектов и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность;
уполномочивающие - предусматривают возможность
субъекта действовать в рамках требований нормы по своему усмотрению.
Например: налогоплательщик может воспользоваться, а может и не воспользоваться соответствующими льготами по уплате налогов. Сюда же относятся и нормы, закрепляющие компетенцию государственных органов через установление их прав.
По содержанию финансово-правовые нормы подразделяются на {схема № 35):
материальные - закрепляют материальное (обычно де
нежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений.
Например: нормы о структуре бюджетной системы, бюджетном устройстве, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц, объемы и направления государственных расходов и т. д.;
процессуальные - устанавливают порядок применения и
действия материальных норм.
По территориальному признаку подразделяются на фи-нансово-правовые нормы {схема № 36):
действующие на всей территории РФ;
действующие на территории соответствующих субъек
тов РФ;
действующие на территории соответствующих муници
пальных образований.
По времени действия финансово-правовые нормы подразделяются на {схема№ 37):
общие - устанавливаются на неопределенный срок и ут
рачивают силу в связи с их отменой или изменением;
временные - устанавливаются на определенный срок.
Например: Федеральный закон «О федеральном бюджете на
2001 г.».
По выполняемым в процессе правового регулирования операциям финансово-правовые нормы подразделяются на (схема № 38):общезакрепительные - в обобщенной форме фиксиру
ют определенные признаки регулируемых отношений;
дефинитивные - закрепляют существенные признаки
соответствующих финансово-правовых категорий, понятий и терминов;
нормы-принципы - устанавливают основные начала
финансового законодательства;
комплексные - определяют порядок применения и со-
подчиненность нормативно-правовых актов, которые должны действовать в конкретном случае (при наличии альтернатив);
оперативные - определяют порядок вступления в силу
новых финансово-правовых норм, отмены действующих норм, продления срока действия норм и т. д.
Общее видение классификации финансово-правовых норм по различным основаниям представлено на схеме № 39.
Функции финансово-правовых норм:
распределительная; ¦ контрольная; стимулирующая.
Схема№32. Признаки финансово-правовыхнорм
Схема № 33. Классификация финансово-правовых норм
по выполняемым функциям
Общие
Схема № 34. Классификация финансово-правовых норм по характеру воздействия научастников
отношении
Схема №35. Классификация финансово-правовых норм по содержанию
ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ
Схема №36. Классификация финансово-правовых норм по территориальному признаку
I ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ I Действующие на всей территории РФ Действующие на территории субъекта РФ Действующие на
территории муниципального образования
Схема№37. Классификация финансово-правовых норм по времени действия
ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ
X
Временные Схема№38. Классификация финансово-правовых норм по выполняемым в процессе правового регулирования операциям
ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ
Схема № 39. Классификация финансово-правовых норм по различным основаниям
Конспект лекции 10
Субъекты финансового права
Субъект финансового права - этолицо, обладающее ф и - нансовой правосубъектностью, благодаря чему оно может участвовать в финансовом правоотношении.
Финансовая правосубъектность лица - это совокупность его финансовой правоспособности, финансовой дееспособности и финансовой деликтоспособности.
Финансовая правоспособность - это способность иметь предусмотренные законом финансовые права и обязанности.
Финансовая дееспособность - это способность лица самостоятельно либо через своих законных представителей приобретать, осуществлять, изменять, прекращать финансовые права и обязанности.
Финансовая деликтоспособность - это способность лица самостоятельно нести ответственность за неисполнение, ненадлежащее исполнение либо за неправомерную реализацию своих прав и обязанностей.
Различия между правоспособностью и дееспособностью
играют роль только применительно к физическим лицам, которые приобретают финансовую правоспособность с момента рождения, а финансовую дееспособность - лишь по достижении определенного возраста.
У остальных субъектов финансового права правоспособность и дееспособность возникают с момента их образования одновременно и в полном объеме.
Дееспособность и деликтоспособность взаимосвязаны настолько, что в большинстве случаев неотделимы друг от друга. Существует лишь несколько случаев, когда деликтоспо- собность и дееспособность разделяются между двумя лицами.
Например: при реорганизации юридического лица его де- ликтоспособность переходит к правопреемнику.
Субъекты финансового права подразделяются на три группы {схема№40):
Общественно-территориальные образования.
Коллективные субъекты.
Индивидуальные субъекты.
I. В группу, объединяющую общественно-территориальные образования, входят {схема №41):
Российская Федерация;
субъекты РФ: республики, края, области, города федерального значения (Москва и Санкт- Петербург), автономная область, автономные округа;
муниципальные образования;
административно-территориальные единицы, входящие в состав муниципального образования;
административно -муниципальные образования особого режима (имеются в виду административно-муниципальные образования, на территории которых расположены объекты Минобороны РФ. См. Закон РФ «О закрытом территориально - административном образовании»).
Российская Федерация является субъектом финансового права в отношении:
материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление федеральных налогов и сборов; права на взимание и взыскание федеральных налогов и сборов;
прав в области государственного кредита; ¦ права денежной эмиссии.
Субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении:
материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление региональных налогов и сборов; права на взимание и взыскание региональных налогов и сборов;
прав в области государственного кредита, конкретизированного как право на выпуск долговых обязательств, которые обеспечиваются казной субъекта РФ.
Муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении:
права формирования и исполнения местного бюджета;
права установления местных налогов и сборов;
права выпуска муниципальных займов;
прав на получение финансовой помощи:
а) из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;
б) субвенций и иных форм помощи, предусмотренных бюджетным законодательством субъекта РФ.
II. Коллективные субъекты финансового права - это ор-ганизованные, обособленные, самоуправляющиеся группы людей, наделенные правом выступать в отношениях с другими субъектами как единое целое.
К коллективным субъектам финансового права относятся (схема№ 42):
1. Органы государственной власти, которые, в свою очередь, подразделяются на:
представительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда осуществляют государственный финансовый контроль через свои комитеты и комиссии;
исполнительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда участвуют в составлении проектов бюджетов и в их исполнении. Исполнительные органы власти подразделяются на:
а) исполнительные органы власти общей компетенции: Правительство РФ и соответствующий орган исполнительной власти субъекта РФ;
б) исполнительные органы власти специальной компетенции:
¦ Минфин РФ и финансовые органы субъектов РФ;
Федеральное казначейство;
ГТК;
Министерство по налогам и сборам;
3) Банк России является субъектом финансового права:
когда выполняет свои обязанности с федеральным бюджетом и государственными внебюд-жетными фондами (ст. 23 Закона о Банке России);
когда 50% прибыли перечисляет в доход феде-рального бюджета (ст. 26 Закона о Банке России);
когда получает из бюджета средства на обслу-живание государственного внутреннего долга; когда осуществляет денежную эмиссию.
Уполномоченные кредитные организации, т.е. банки, получившие лицензию на осуществление банковских операций с иностранной валютой.
Согласно ст. 11 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», уполномоченные банки являются агентами валютного контроля. В этом качестве они наделены властными полномочиями, так как обладают правом валютного контроля своих клиентов.
Другие организации и юридические лица:
бюджетные учреждения; ¦ органы, регистрирующие организации и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность; органы, регистрирующие физических лиц по месту жительства либо рождения и смерти; органы, регистрирующие недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения; органы опеки и попечительства, воспитательные и лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения;
органы, уполномоченные совершать нотариальные действия;
органы, выдающие лицензии, свидетельства и иные подобные документы; ¦ государственные и муниципальные унитарные предприятия, казенные предприятия, остальные юридические лица.
Они обладают финансовой правосубъектностью в отношении:
прав на получение бюджетных средств в порядке ассигнований;
прав на получение бюджетных кредитов; ¦ обязанностей по уплате налогов и сборов;
обязанностей налоговых агентов;
обязанностей представлять в налоговые органы информацию и т.д.
III. Индивидуальные субъекты финансового права (схема № 43) - это физические лица, выступающие как:
граждане РФ;
иностранные граждане и подданные;
лица без гражданства;
граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
должностные лица: сборщики налогов и (или) сборов; нотариусы государственных нотариальных контор, должностные лица органов исполнительной власти и учреждений, уполномоченные взимать пошлину за совершение нотариальных действий. Схема № 40. Классификация субъектов финансового права
Схема № 42. Коллективные субъекты финансового права
Схема №43. Индивидуальные субъекты финансового права
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
Еще по теме Конспект лекции 8 Источники финансового права:
- § 1. Понятие и предмет государственного права Российской Федерации как отрасли права
- § 4. Понятие военного права и военного законодательства
- III. Источники торгового права52
- Рекомендации по изучению дисциплины «Основы права»
- список основной И ДОПОЛНИТЕЛЬНОЙ ЛИТЕРАТУРЫ ПО ФИНАНСОВОМУ ПРАВУ
- У ИСТОКОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА
- КонспектлекцииЗ Финансовое право как отрасль права
- Конспект лекции 6 Наука финансового права
- Конспект лекции 8 Источники финансового права
- Конспект лекции 19 Бюджет и бюджетное устройство РФ
- Конспект лекции 20 Бюджетное право и бюджетное законодательство
- Конспект лекции 21 Бюджетные права РФ, субъектов РФ, муниципальных образований
- Конспект лекции 25 Бюджетный процесс
- Конспект лекции 26 Государственные внебюджетные фонды
- СОДЕРЖАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО СТАНДАРТА ПО КУРСУ «ФИНАНСОВОЕ ПРАВО»
- Список использованных источников
- Список источников и литературы