Конспект лекции 8 Источники финансового права

В дореволюционном российском праве под источниками права понимались «формы выражения положительного права, которые имеют значение обязательных средств ознакомления с действующим правом»16'

В современной российской юридической науке под источником права обычно понимают форму выражения правила, сообщающую ему качество правовой нормы"' " единственный «резервуар», в котором пребывают юридические нормы18' фор"у Установлеш1Я и выражения

19 И Т.д.

правовых норм

Одной из причин недостаточной теоретической разработанности данной проблемы является многозначность и нечеткость понятия «источник права». По этому поводу проф. С. Ф. Кечекьян писал, что данное понятие «принадлежит к числу наиболее неясных в теории права. Не только нет общепризнанного определения этого понятия, но даже спорным является самый смысл, в котором употребляются слова «источник права». Ведь «источник права» - это не более как образ, который скорее

должен помочь пониманию, чем дать понимание того, что обозначается

20.

этим выражением»

По нашему мнению, наиболее приемлемой с теоретической точки зрения является формула проф. Г. Н. Муромцева, согласно которой «под

и Шершеневич Г. Ф. Учебник русского гражданского права (по изданию 1907 г.). М., 1995. С. 36.

п См. Марксистско-ленинская общая теория государства и права. Основные институты и понятия. М., 1970. С. 580.

и См. Алексеев С. С. Общая теория права. М., 1981. С. 315. м См. Кечекьян С. Ф. Указ. соч. С. 4; Мицкевич А. В. Акты высших органов Советского государства. М., 1967. С. 15; Керимов Д. А. Философские проблемы права. М., 1972. С. 218; Зивс С. Л. Источники права. М., 1982. С. 22-23.

20 О понятии источника права // Ученые записки МГУ. Вып. 116. Кн. 2. М., 1946. С. 3.

источником права следует понимать обусловленный характером право- понимания данного общества способ признания социальных норм в качестве обязательных»21

В. В. Долинская отмечает, что «внешней формой права называются способы установления правовых норм. В юридической литературе за ними утвердилось традиционное наименование «источники права».

СИСТЕМА ИСТОЧНИКОВ ФИНАНСОВОГО ПРАВА ВКЛЮЧАЕТ СЛЕДУЮЩИЕ ЭЛЕМЕНТЫ:

Конституцию РФ.

Законодательные акты и соответствующие нормативные правовые акты органов местного самоуправления:

а) кодексы (Налоговый, Бюджетный);

б) законы {схема № 28):

федеральные;

субъектов Федерации;

нормативные правовые акты представительных органов местного самоуправления.

Подзаконные акты:

а) подзаконные акты федерального уровня:

указы Президента РФ;

постановления Правительства РФ;

нормативные правовые акты Минфина РФ, Министерства по налогам и сборам РФ, ГТК РФ и

др.;

нормативные акты Банка России; нормативные правовые акты органов государственных внебюджетных фондов;

б) нормативные правовые акты органов государственной власти субъектов РФ;

в) нормативные правовые акты органов местного самоуправления, принятые ими в пределах своей компетенции.

21 Теория права и государства: Учебник для вузов / Под ред. проф.

' 22 ^^^^^осХо^Скои Государственной юридической академии. М., 1997. № 2. С. 38.

Локальные акты государственных организаций, содержащие финансово-правовые нормы {схема № 29).

Например: решения и уставы ученых советов государственных высших учебных заведений по финансовым вопросам.

Нормативные договоры {схема № 30).

Нормативный договор - это договорный акт, устанавливающий правовые нормы (правила поведения), обязательные для формально неопределенного круга лиц, рассчитанный на неоднократное применение и действующий независимо от того, возникают или прекращаются предусмотренные им конкретные правоотношения.

Например: соглашения между органами государственной власти РФ и субъектами РФ, а также между самими субъектами РФ по бюджетным и налоговым вопросам.

Нормы международного права и международные договоры РФ {схема №31).

Например: соглашения между РФ и другими странами по вопросам избежания двойного налогообложения.

Решения Конституционного Суда РФ.

Например: решение КС РФ по делу о проверке конституционности п. 2 и 3 ст. 11 Закона РФ от 24 июня 1993 г. «О федеральных органах налоговой полиции».

Схема № 28. Признаки закона как источника права ПРИЗНАКИ ЗАКОНА 1 КАК ИСТОЧНИКА ПРАВА | Закон принимается исключительно законодательными органами либо путем референдума Закон обладает высшей юридической силой по отношению к иным нормативным актам Закон содержит нормы первичного характера Закон принимается с соблюдением особых процессуальных норм Закон представляет собой правовой механизм согласования интересов различных лиц, групп лиц, общества и государства

Схема № 29. Характерные черты локальных актов

государственных организаций, содержащих финансово-правовые нормы

ОСОБЕННОСТИ ЛОКАЛЬНЫХ АКТОВ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ Нормативность Системность Обязательность Письменная форма Принудительность исполнения

Схема №30. Основные свойства, присущие нормативному договору

ОБЩЕПРИЗНАННЫЕ ПРИНЦИПЫ И НОРМЫ МЕЖДУНАРОДНОГО ПРАВА Общие принципы права, признанные цивилизован-ными нациями Нормы, содержащие основопола-гающие принципы международного права Нормы общего международного обычного права Нормы, содержащиеся в международных договорах Российской Федерации

Конспект лекции 9

Финансово-правовые нормы

Финансово-правовая норма - это установленное государством правило поведения сторон в отношениях по поводу формирования, распределения и использования фондов денежных средств в целях реализации задач, стоящих перед государством и муниципальными образованиями.

Признаки финансово-правовых норм {схема№ 32):

Имеют особую сферу применения - область финансовой деятельности государства, т.е. регулируют поведение субъектов финансовой деятельности.

Носят государственно-властный, императивный характер. Выражены в категорической форме, которая не допускает произвольного изменения условий и порядка их действия, прав и обязанностей сторон, санкций и т.д.

Имеют (должны иметь) материальное обеспечение. Государственные органы, принимая решения в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями.

С точки зрения происхождения не возникают как фактические, а всегда устанавливаются государством в правовых актах.

Структура финансово-правовой нормы:

Гипотеза определяет условия, при которых возникают финансовые правоотношения, и указывает субъектов - участников этих правоотношений.

Например: чтобы юридическое лицо заплатило налог на прибыль, оно, как минимум, должно получать от своей деятельности доход.

Диспозиция содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых правоотношений, т.е. определяет их права и обязанности. Особенность диспозиции финансово-правовой нормы состоит в том, что обычно она содержит обязанности соответствующих субъектов и чрезвычайно редко - их права.

Санкция указывает на меры финансового воздействия, установленные за нарушение предписаний государства в области финансовых отношений. Например: пени, штрафы, принудительные взыскания не внесенных в срок платежей и т.д.

Признаки финансово-правовых санкций:

имеют денежный характер;

носят правовосстановительный и карательный характер (правовосстановительная санкция - пени, карательная санкция - штраф; обычно применяются одновременно);

полученные в результате применения санкций денежные средства зачисляются в государственные и муниципальные денежные фонды.

КЛАССИФИКАЦИЯ ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫХ НОРМ ПО РАЗЛИЧНЫМ ОСНОВАНИЯМ:

Повыполняемымфункциямфинансово-правовыенормы

подразделяются на (схема № 33):

регулятивные - те, которые направлены на регулирова

ние общественных отношений путем предоставления субъектам соответствующих прав и возложения на них обязанностей. Например: ст. 51, 56 НК;

охранительные - те, которые предусматривают приме

нение мер государственного принуждения за финансовые правонарушения. Например:ст. 116-129НК.

По характеру воздействия на участников отношений

финансово-правовые нормы подразделяются на (схема № 34):

обязывающие - регулируют активное поведение субъек

тов и в категорической форме предписывают совершать определенные действия.

Например: платить законно установленные налоги;

запрещающие - регулируют пассивное поведение субъ

ектов и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность;

уполномочивающие - предусматривают возможность

субъекта действовать в рамках требований нормы по своему усмотрению.

Например: налогоплательщик может воспользоваться, а может и не воспользоваться соответствующими льготами по уплате налогов. Сюда же относятся и нормы, закрепляющие компетенцию государственных органов через установление их прав.

По содержанию финансово-правовые нормы подразделяются на {схема № 35):

материальные - закрепляют материальное (обычно де

нежное) содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений.

Например: нормы о структуре бюджетной системы, бюджетном устройстве, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц, объемы и направления государственных расходов и т. д.;

процессуальные - устанавливают порядок применения и

действия материальных норм.

По территориальному признаку подразделяются на фи-нансово-правовые нормы {схема № 36):

действующие на всей территории РФ;

действующие на территории соответствующих субъек

тов РФ;

действующие на территории соответствующих муници

пальных образований.

По времени действия финансово-правовые нормы подразделяются на {схема№ 37):

общие - устанавливаются на неопределенный срок и ут

рачивают силу в связи с их отменой или изменением;

временные - устанавливаются на определенный срок.

Например: Федеральный закон «О федеральном бюджете на

2001 г.». По выполняемым в процессе правового регулирования операциям финансово-правовые нормы подразделяются на (схема № 38):

общезакрепительные - в обобщенной форме фиксиру

ют определенные признаки регулируемых отношений;

дефинитивные - закрепляют существенные признаки

соответствующих финансово-правовых категорий, понятий и терминов;

нормы-принципы - устанавливают основные начала

финансового законодательства;

комплексные - определяют порядок применения и со-

подчиненность нормативно-правовых актов, которые должны действовать в конкретном случае (при наличии альтернатив);

оперативные - определяют порядок вступления в силу

новых финансово-правовых норм, отмены действующих норм, продления срока действия норм и т. д.

Общее видение классификации финансово-правовых норм по различным основаниям представлено на схеме № 39.

Функции финансово-правовых норм:

распределительная; ¦ контрольная; стимулирующая.

Схема№32. Признаки финансово-правовыхнорм

Схема № 33. Классификация финансово-правовых норм

по выполняемым функциям

Общие

Схема № 34. Классификация финансово-правовых норм по характеру воздействия научастников

отношении

Схема №35. Классификация финансово-правовых норм по содержанию

ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ

Схема №36. Классификация финансово-правовых норм по территориальному признаку

I ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ I Действующие на всей территории РФ Действующие на территории субъекта РФ Действующие на

территории муниципального образования

Схема№37. Классификация финансово-правовых норм по времени действия

ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ

X

Временные Схема№38. Классификация финансово-правовых норм по выполняемым в процессе правового регулирования операциям

ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ

Схема № 39. Классификация финансово-правовых норм по различным основаниям

Конспект лекции 10

Субъекты финансового права

Субъект финансового права - этолицо, обладающее ф и - нансовой правосубъектностью, благодаря чему оно может участвовать в финансовом правоотношении.

Финансовая правосубъектность лица - это совокупность его финансовой правоспособности, финансовой дееспособности и финансовой деликтоспособности.

Финансовая правоспособность - это способность иметь предусмотренные законом финансовые права и обязанности.

Финансовая дееспособность - это способность лица самостоятельно либо через своих законных представителей приобретать, осуществлять, изменять, прекращать финансовые права и обязанности.

Финансовая деликтоспособность - это способность лица самостоятельно нести ответственность за неисполнение, ненадлежащее исполнение либо за неправомерную реализацию своих прав и обязанностей.

Различия между правоспособностью и дееспособностью

играют роль только применительно к физическим лицам, которые приобретают финансовую правоспособность с момента рождения, а финансовую дееспособность - лишь по достижении определенного возраста.

У остальных субъектов финансового права правоспособность и дееспособность возникают с момента их образования одновременно и в полном объеме.

Дееспособность и деликтоспособность взаимосвязаны настолько, что в большинстве случаев неотделимы друг от друга. Существует лишь несколько случаев, когда деликтоспо- собность и дееспособность разделяются между двумя лицами.

Например: при реорганизации юридического лица его де- ликтоспособность переходит к правопреемнику.

Субъекты финансового права подразделяются на три группы {схема№40):

Общественно-территориальные образования.

Коллективные субъекты.

Индивидуальные субъекты.

I. В группу, объединяющую общественно-территориальные образования, входят {схема №41):

Российская Федерация;

субъекты РФ: республики, края, области, города федерального значения (Москва и Санкт- Петербург), автономная область, автономные округа;

муниципальные образования;

административно-территориальные единицы, входящие в состав муниципального образования;

административно -муниципальные образования особого режима (имеются в виду административно-муниципальные образования, на территории которых расположены объекты Минобороны РФ. См. Закон РФ «О закрытом территориально - административном образовании»).

Российская Федерация является субъектом финансового права в отношении:

материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление федеральных налогов и сборов; права на взимание и взыскание федеральных налогов и сборов;

прав в области государственного кредита; ¦ права денежной эмиссии.

Субъекты РФ являются субъектами финансового права в отношении:

материальных и процессуальных бюджетных прав; права на установление региональных налогов и сборов; права на взимание и взыскание региональных налогов и сборов;

прав в области государственного кредита, конкретизированного как право на выпуск долговых обязательств, которые обеспечиваются казной субъекта РФ.

Муниципальное образование является субъектом финансового права в отношении:

права формирования и исполнения местного бюджета;

права установления местных налогов и сборов;

права выпуска муниципальных займов;

прав на получение финансовой помощи:

а) из фонда финансовой поддержки муниципальных образований;

б) субвенций и иных форм помощи, предусмотренных бюджетным законодательством субъекта РФ.

II. Коллективные субъекты финансового права - это ор-ганизованные, обособленные, самоуправляющиеся группы людей, наделенные правом выступать в отношениях с другими субъектами как единое целое.

К коллективным субъектам финансового права относятся (схема№ 42):

1. Органы государственной власти, которые, в свою очередь, подразделяются на:

представительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда осуществляют государственный финансовый контроль через свои комитеты и комиссии;

исполнительные органы власти. Они являются коллективными субъектами, когда участвуют в составлении проектов бюджетов и в их исполнении. Исполнительные органы власти подразделяются на:

а) исполнительные органы власти общей компетенции: Правительство РФ и соответствующий орган исполнительной власти субъекта РФ;

б) исполнительные органы власти специальной компетенции:

¦ Минфин РФ и финансовые органы субъектов РФ;

Федеральное казначейство;

ГТК;

Министерство по налогам и сборам;

3) Банк России является субъектом финансового права:

когда выполняет свои обязанности с федеральным бюджетом и государственными внебюд-жетными фондами (ст. 23 Закона о Банке России);

когда 50% прибыли перечисляет в доход феде-рального бюджета (ст. 26 Закона о Банке России);

когда получает из бюджета средства на обслу-живание государственного внутреннего долга; когда осуществляет денежную эмиссию.

Уполномоченные кредитные организации, т.е. банки, получившие лицензию на осуществление банковских операций с иностранной валютой.

Согласно ст. 11 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», уполномоченные банки являются агентами валютного контроля. В этом качестве они наделены властными полномочиями, так как обладают правом валютного контроля своих клиентов.

Другие организации и юридические лица:

бюджетные учреждения; ¦ органы, регистрирующие организации и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность; органы, регистрирующие физических лиц по месту жительства либо рождения и смерти; органы, регистрирующие недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения; органы опеки и попечительства, воспитательные и лечебные учреждения, учреждения социальной защиты населения;

органы, уполномоченные совершать нотариальные действия;

органы, выдающие лицензии, свидетельства и иные подобные документы; ¦ государственные и муниципальные унитарные предприятия, казенные предприятия, остальные юридические лица.

Они обладают финансовой правосубъектностью в отношении:

прав на получение бюджетных средств в порядке ассигнований;

прав на получение бюджетных кредитов; ¦ обязанностей по уплате налогов и сборов;

обязанностей налоговых агентов;

обязанностей представлять в налоговые органы информацию и т.д.

III. Индивидуальные субъекты финансового права (схема № 43) - это физические лица, выступающие как:

граждане РФ;

иностранные граждане и подданные;

лица без гражданства;

граждане, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

должностные лица: сборщики налогов и (или) сборов; нотариусы государственных нотариальных контор, должностные лица органов исполнительной власти и учреждений, уполномоченные взимать пошлину за совершение нотариальных действий. Схема № 40. Классификация субъектов финансового права

Схема № 42. Коллективные субъекты финансового права

Схема №43. Индивидуальные субъекты финансового права

ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ СУБЪЕКТЫ ФИНАНСОВОГО ПРАВА