Транспортный налог

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом и за­конами субъектов РФ о налоге. Вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Вводя налог, законодательные органы субъектов РФ определяют ставку налога в пределах, установленных Налоговым кодексом, поря­док и сроки его уплаты.

При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использова­ния налогоплательщиком.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспорт­ные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоцик­лы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механиз­мы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теп­лоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие вод­ные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в уста­новленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

- весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощ­ностью не более 5 лошадиных сил;

- автомобили легковые, специально оборудованные для исполь­зования инвалидами, а также легковые автомобили с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт), полученные через ор­ганы социальной защиты населения в установленном законом порядке;

- тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные ав­томашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для пере­возки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных ресур­сов), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводи­телей;

- транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона документом, выдаваемым уполномо­ченным органом;

- самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства и др. (ст. 359 НК).

По транспортному налогу налоговый период составляет календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся органи­зациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в десять раз.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющи­мися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на ос­новании сведений, которые представляются в налоговые органы орга­нами, осуществляющими государственную регистрацию транспорт­ных средств на территории РФ.

Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента:

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 миллионов до 15 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет;

3 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 миллионов рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

При этом исчисление сроков начинается с года выпуска соответ­ствующего легкового автомобиля.

Порядок расчета средней стоимости легковых автомобилей для целей настоящей главы определяется федеральным органом исполни­тельной власти, осуществляющим функции по выработке государст­венной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере торговли. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей, подлежащий применению в очередном налого­вом периоде, размещается не позднее 1 марта очередного налогового периода на официальном сайте указанного органа в информационно­телекоммуникационной сети Интернет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогово­го периода, исчисляется в отношении каждого средства как произве­дение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетно­го периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т. д.) в течение налогового (от­четного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового пла­тежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистра­ции произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за пол­ный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс­портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту сво­его нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которых за­регистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Органы, осуществляющие государственную регистрацию транс­портных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту сво­его нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу в течение налогового периода.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится на­логоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Россий­ской Федерации.

При этом срок уплаты налога для налогоплательщиков, являю­щихся организациями, не может быть установлен ранее 1 февраля.

В течение налогового периода налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые платежи по налогу, если зако­нами субъектов Российской Федерации не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики, являющиеся ор­ганизациями, уплачивают сумму налога, исчисленную в законода­тельном порядке.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачи­вают транспортный налог на основании налогового уведомления, на­правляемого налоговым органом. Не позднее 1 декабря года, следую­щего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахож­дения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачиваю­щие в течение налогового периода авансовые платежи по налогу, по истечении каждого отчетного периода представляют в налоговый ор­ган по месту нахождения транспортных средств налоговый расчет по авансовым платежам по налогу.

Налоговые декларации по налогу представляются налогопла­тельщиками не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим на­логовым периодом.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу представля­ются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Налогоплательщики, в соответствии НК РФ отнесенные к катего­рии крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогопла­тельщиков.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачи­вают транспортный налог на основании налогового уведомления, на­правляемого налоговым органом.

Налоговые декларации по налогу представляются налогопла­тельщику не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим нало­говым периодом.

С 1.01.2014 г. исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента, который зависит от средней стоимости автомобилей и года выпуска.

2.2.3.