Вопрос 32. Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

Под расчетным периодом для уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование понимается календарный год.

Расчетный период состоит из отчетных периодов. Отчетными периодами признаются первый квартал, полу годие, девять месяцев календарного года.

Ежемесячно страхователь уплачивает авансовые платежи, а по итогам отчетного периода рассчитывает разницу между суммой страховых взносов, ис численных исходя из базы для начисления страховых взносов, опре деляемой с начала расчетного периода, включая текущий отчетный период, и суммой авансовых платежей, уплаченных за отчетный период.

Если организация была создана после начала календарного года, первым расчетным периодом для нее является перио д времени со дня ее создания до конца данного года. При этом днем создания организации признается день ее государственной регистрации.

При создании организации в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым рас четным периодом для нее является перио д времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Если организация была ликвидирована (реорганизована) до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период времени от начала этого года до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована (реорганизована) до конца этого года, расчетным периодом для нее является перио д времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации).

Если организация была создана в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря текущего календарного года, и ликвидирована (реорганизована) раньше календарного года, следующего за годом создания, расчетным периодом для нее является период времени со дня создания до дня ликвидации (реорганизации) данной организации. 2.

Установлен следующий порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов страхователями.

Сумма страховых взносов ис числяется и уплачивается страхователями отдельно в отношении каждой части страхового взноса и определяется как соответству ющая процентная доля базы для начисления страховых взносов.

Ежемесячно страхователи произво дят исчисление суммы авансовых платежей по страховым взносам исхо дя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса. Сумма авансового платежа по страховым взносам, по длежащая уплате за текущий месяц, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.

Тариф страхового взноса1 — размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов.

Уплата сумм авансовых платежей производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не поз днее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.

Данные об исчисленных и упла ченных суммах авансовых платежей страхователь отражает в рас чете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме26, утвержденной Минфином РФ по согласованию с Пенсионным фондом РФ.

Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с рас четом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленно го для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.

По окончании расчетного периода страхователь представляет страховщику расчет с отметкой налогового органа или с иными документами, подтверждающими факт представления расчета в налоговый орган27.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование считается поступившей с момента зачисления ее на счет соответствующего органа Пенсионного фонда РФ.

Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты28.

Страхователи представляют в Пенсионный фонд РФ сведения в соответствии с законо дательством РФ29 об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования.

Уплата страховых взносов (авансовых платежей по страховым взносам) осуществляется отдельными платежными поручениями по каждой из частей страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Страхователи представляют декларацию по страховым взносам в налоговый орган не позднее 30 марта года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме30, утверждаемой Минфином РФ по согласованию с Пенсионным фондом РФ.

В случае реализации работником права на пере дачу своих накоплений в негосударственный пенсионный фонд в соответствии со ст.

Страхователи-организации, в состав которых вхо дят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Определение условий для применения тарифов страховых взносов производится в целом по организации, включая обособленные подразделения.

Контроль за правильностью исчисления и уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется налоговыми органами в порядке, определяемом российским законодательством31, регулирующим деятельность налоговых органов.

Налоговый орган обязан передавать соответствующему территориальному органу ПФР сведения о суммах задолженности по плательщикам страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также документы, подтверждающие наличие указанной задолженности, в течение двух месяцев со дня выявления указанной задолженности.

Взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в случае, если размер причитающейся к уплате суммы не превышает в отношении индивидуальных предпринимателей — 5

тыс. руб., в отношении юридических лиц — 50 тыс. руб., осуществляется территориальными органами Пенсионно го фонда

РФ на основании решения указанных ор ганов в порядке, предусмотренном статьей 25.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в РФ".

В случае если размер причитающейся к уплате суммы превышает: в отношении индивидуальных предпринимателей — 5 тыс. руб., в отношении юридических лиц — 50 тыс. руб. либо если страхователем выступает физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, взыскание недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов осуществляется территориальными органами ПФР в судебном порядке. 3.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспе - чивается пенями.

Пенями признается денежная сумма, которую страхователь должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поз дние по сравнени ю с установленными законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение российского законодательства об обязательном пенсионном страховании. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов на чиная со дня, следующего за установленным днем уплаты страховых взносов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую страхователь не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа или суда были приостановлены опера ции страхователя в банке или наложен арест на имущество страхователя. По дача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате единого социального налога не приостанавливает начисления пеней на сумму страховых взносов, по длежащую уплате.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной о дной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Сумма пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме. 4.

Ответственность за нарушение российского законодательства об обязательном пенсионном страховании: ?

нарушение страхователем срока регистрации в органе Пенсионного фонда РФ при отсутствии признаков нару шения законодательства РФ об обязательном пенсионном страховании — влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.; ?

нарушение страхователем срока ре гистрации в органе Пенсионного фонда РФ более чем на 90 дней — влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб. ?

неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в резул ь- тате занижения базы для начисления страховых взносов, ино го неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий — влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченных сумм страховых взносов.

При этом: ?

деяние, которое совершено умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40% неупла ченных сумм страховых взносов; ?

неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые это лицо должно было сообщить в орган Пенсионного фонда РФ, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс.

те же деяния, совершенные повторно в те чение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб. 5.

Страхователи упла чивают суммы страховых взносов в б юджет Пенсионного фонда РФ в виде фиксированного платежа. Размер фиксированного платежа в расчете на месяц устанавливается исходя из стоимости страхового года, ежегодно утверждаемой Правительством РФ.

Минимальный размер фиксированно го платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии устанавливается в размере 150 руб. в меся ц и является обязательным. При этом 100 руб. направляется на финансирование страховой части трудовой пенсии, 50 руб. — на финансирование накопительной части трудовой пенсии.

Порядок и сроки исчисления и уплаты фиксированных платежей в размере, превышающем минимальный, определяются Правительством РФ32.

Страховые взносы в виде фиксированного платежа в минимальном размере упла чиваются не позднее 31 декабря текущего года в порядке33, определяемом Правител ьством РФ. Страхователи-адвокаты вправе уплачивать страховые взносы самостоятельно либо через соответствующие адвокатские образования, исполняющие в отношении адвокатов функции налоговых агентов. 6.

Законодательство предусматривает возможность добровольного вступления в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию и осуществления уплаты страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда РФ за себя.

Добровольно вступить в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию вправе: ?

граждане РФ, работающие за пределами территории Российской Федерации, в целях уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за себя; ?

застрахованные лица, уплачивающие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированно го платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии в части, превышающей сумму установленно го минимального размера фиксированного платежа; ?

физические лииа в иелях уплаты: •

страховых взносов за другое физическое лицо, за которое не осуществляется уплата страховых взносов стр ахователем; •

дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Фе деральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений"; •

страховых взносов в Пенсионный фонд РФ за себя, постоянно или временно проживающие на территории России, на которых не распространяется обязател ьное пенсионное страхование. 7.

Пенсионная книжка застрахованного лица выдается гражданам в порядке, определяемом уполномо ченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти, и служит для

отражения информации о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица в Пенсионном фонде РФ.

Застрахованное лицо самостоятельно пополняет содержание пенсионной книжки путем включения в нее ежегодных выписок о состоянии специальной части индивидуального лицевого счета застрахованного лица, получаемых из Пенсионного фонда РФ в порядке, установленном российским законо да- тельством.

По требованию застрахованно го лица соответствующее подразделение Пенсионного фонда РФ обязано провести сверку индивидуального лицевого счета застрахованно го лица и содержания пенсионной книжки. Споры, возника ющие при проведении сверки расчетов, разрешаются в судебном порядке.

Письменное заявление страхователя или застрахованно го лица по спорным вопросам, возника ющим в сфере обязател ьного пенсионного страхования, рассматривается органом страховщика в течение одного месяца со дня получения указанного заявления. О принятом ре шении орган страховщика сообщает заявителю в письменной форме в течение 5 рабочих дней после рассмотрения такого заявления.

В случае несогласия страхователя или застрахованно го лица с принятым органом страховщика ре шением спор подлежит разрешению в вышестоящем органе страховщика или в суде в порядке, установленном российским законо дательством.

Должностные лица, допустившие нарушения в сфере обязательного пенсионного страхования, несут ответственность в соответствии с законодательством.

Застрахованное ли цо вправе в порядке, установленном фе де- ральным законом, отказаться от получения накопительной части трудовой пенсии из Пенсионно го фонда РФ и передать свои накопления, учтенные в специальной части индивидуального лицевого счета, в негосударственный пенсионный фонд начиная с 01.01.2004.