Различные способы внесения страховых взносов
Из текстов и смысла всех существующих нормативных актов по страхованию следует, что страховой взнос - это плата за страхование, что страховой взнос уплачивается (п. 1 ст. 954 ГК, п.
1 ст. 11 Закона РФ "О страховании"). Поскольку в ст. 29 Закона РФ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" записано, что единственным законным средством платежа являются банкноты и монеты Банка России, т.е. деньги, и в п. 1 ст. 140 ГК также записано, что платежи производятся деньгами (путем наличных и безналичных расчетов), то ясно, что страховой взнос может вноситься только деньгами. Однако очень часто у страхователя нет денег, но есть, например, высоколиквидный банковский вексель. Часть резервов можно разместить в таких векселях, поэтому страховщику бывает выгодно принять этот вексель в качестве страхового взноса. Так страховщики и поступают, но не задумываются при этом о юридической чистоте подобных действий и "нарываются" на санкции, поскольку против такой практики категорически выступает страховой надзор.Можно ли законным путем внести страховой взнос векселем или иным имуществом? Ответ уже дан: внести взнос таким способом нельзя. Однако можно передать страховщику имущество взамен внесения взноса и сохранить при этом всю структуру страховых отношений. Для этого необходимо воспользоваться ст. 409 ГК, которая позволяет заменить исполнение обязательства отступным. В данном случае - заменить внесение взноса передачей, например, векселя. Но применить ст. 409 ГК можно только тогда, когда внесение взноса является обязательством, которое может возникнуть, если договор страхования вступил в силу до внесения взноса. Иными словами, если в договоре страхования срок его вступления в силу не указан или указано, что он вступает в силу с момента внесения взноса, то внесение его не будет обязательством, так как при его внесении нет вступившего в силу договора.
Следовательно, в этом случае страховой взнос может быть внесен только деньгами.Чтобы внести взнос векселем, нужно воспользоваться оговоркой п. 1 ст. 957 ГК, которая позволяет установить срок вступления договора в силу в самом договоре. Можно, во-первых, записать в договоре, что он вступает в силу с момента его подписания сторонами, и определить, что страховой взнос в такой-то сумме должен быть внесен к такому-то числу. Тем самым внесение взноса становится обязательством, вытекающим из договора. После заключения договора следует подписать соглашение об отступном, в котором установить, что исполнение обязательства по внесению взноса заменяется на передачу векселя. Во-вторых, можно указать в договоре, что он вступает в силу при передаче страховщику векселя, и также определить сумму и срок внесения страхового взноса. Затем нужно подписать соглашение об отступном. Если не предусмотреть этой сложной юридической конструкции, то могут быть поставлены под сомнение сам факт внесения взноса, а вместе с ним и заключение договора страхования.
В п. 1 ст. 313 ГК записано: "Исполнение обязательства может быть возложено должником на третье лицо...". Это часто используют страхователи, у которых счета заблокированы налоговыми органами. Как правило, у них есть должники, которые могут и хотят с ними расплатиться, и страхователи направляют страховые взносы от своего должника непосредственно страховщику, минуя свои заблокированные счета. Во-первых, это возможно, только если внесение взноса является обязательством, о чем уже говорилось выше. Во-вторых, п. 1 ст. 313 ГК предусматривает возможность исполнения обязательства третьим лицом, "... если из закона, иных правовых актов... не вытекает обязанность... исполнить обязательство лично". Но в данном случае как раз имеется Указ Президента РФ N 1212 от 18.08.96 г., п. 4 которого запрещает такие расчеты. Следовательно, в подобных случаях уплата взноса за страхователя другим лицом противоречит Указу Президента, т.е. сделка может быть признана недействительной по ст.
168 ГК. Из этой ситуации имеется выход, но он требует довольно сложного юридического оформления и здесь не приводится.
Мнимые договоры страхования
Это в основном относится к выплате предприятиями зарплаты через страховые компании. Предприятия, естественно, хотят снизить налоги и отчисления с зарплаты, а страховщики пытаются зарабатывать на этом. Однако автору этой статьи в практике аудиторских проверок не приходилось встречать схемы, настолько "чистые", что их нельзя было бы поставить под сомнение с точки зрения ст. 170 ГК, в п. 1 которой записано: "Мнимая сделка, то есть сделка, совершенная лишь для вида, без намерения создать соответствующие ей правые последствия, ничтожна".
Как мы видим, в п. 1 ст. 170 ГК законодатель связывает действительность договора с намерениями его сторон. Однако во всех схемах выплаты зарплаты через страхование имеются если не прямые нарушения закона, то натяжки, которые позволяют поставить намерения сторон под сомнение. Доказать здесь что-то, как правило, бывает трудно, так как речь идет о такой тонкой материи, как намерения. В таких случаях в более сложном положении оказывается тот, на кого возложена обязанность доказывать. Но доказывать свою правоту будет налогоплательщик, следовательно, все проблемы возникнут у него.
Незаконное ограничение ответственности страховщика
В подпункте "в" п. 1 ст. 17 Закона "О страховании" установлена обязанность страховщика при просрочке страховой выплаты уплатить страхователю "штраф в размере одного процента от суммы страховой выплаты за каждый день просрочки" и не предусмотрено никаких возможностей изменить это правило договором. Однако договоры страхования часто содержат неправомерное ограничение этой ответственности, например указывается "но не более NN рублей" или "но не более NN процентов страховой суммы". Иногда штраф устанавливается в размере меньше 1% в день. Следует иметь в виду, что все эти ограничения незаконны, а следовательно, недействительны. Грамотный страхователь всегда добьется в суде той суммы штрафа, которая причитается ему по закону. С учетом этого страховщикам вряд ли следует идти на поводу у конъюнктуры и устанавливать рекордно короткие сроки страховой выплаты.
Неустойка в 1% в день в условиях невысокой инфляции является, конечно, чрезмерной. Страховщикам, к которым предъявлено соответствующее требование, следует помнить о ст. 333 ГК, позволяющей уменьшить неустойку при ее явной несоразмерности последствиям нарушения. Суды довольно активно пользуются этой возможностью.