§ 2. Земельный налог
Закон РФ «О плате за землю» от 11 октября 1991 г. ;
инструкция Госналогслужбы РФ по применению Закона РФ «О плате за землю» от 17 апреля 1995 г.
№ 29.В соответствии со ст. 1 Закона РФ «О плате за землю» использование земли в России является платным. Формами платы являются:
земельный налог;
арендная плата.
Земельным налогом облагаются собственники земли, землевладельцы и землепользователи (кроме арендаторов).
Арендная плата взимается с арендаторов.
Целью введения платы за землю является стимулирование рационального использования, охраны и освоения по
вышения плодородия почв, выравнивание социально-экономических условий хозяйствования на землях разного качества, обеспечение развития инфраструктуры в населенных пунктах, формирование специальных фондов финансирования этих мероприятий.
Основанием для установления налога арендной платы за землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования (аренды) земельным участком.
Объектом обложения земельным налогом является нахождение в собственности, пользовании или владении земельных участков.
Размер земельного не зависит от хозяйст
венной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставки земельного налога устанавливаются раздельно для земель сельскохозяйственного и несельскохозяйственного назначения.
Для земель сельскохозяйственного назначения установлены ставки земельного налога за один гектар пашни.
Средние размеры земельного налога с одного гектара даны в Законе РФ «О плате за землю» применительно к различным субъектам РФ.
Минимальные ставки земельного налога за один гектар пашни устанавливаются органами законодательной (представительной) власти субъектов РФ.
При исчислений сумм земельного налога для плательщиков вводятся коррективы на местоположение их земельных участков.
Налог на земли городов, курортных и дачных посел
ков взимается со всех организаций и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки, по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
В целом, система ставок земельного налога весьма разветвленная, дифференцируется по различным основаниям. Органам местного самоуправления законом предоставлены весьма широкие права в определении конкретных ставок этого налога.
За неиспользуемые или используемые не по целевому назначению земельные участки ставка земельного налога устанавливается в двойном размере.
Основными признаками отнесения участков к неиспользуемым или к используемым не по целевому назначению могут быть:
осуществление хозяйственной или иной деятельности, связанной с использованием участка, в целях, не предусмотренных правоустанавливающими документами на землю, или целях наряду с основной, не предусмотренной законодательством и иными нормативными актами РФ и субъектов РФ;
неиспользование сельскохозяйственных угодий в течение трех лет, характеризующееся отсутствием признаков осуществления хозяйственной деятельности, связанной с сельскохозяйственным использованием земель;
неиспользование участка, предназначенного для производственного, жилищного и иного строительства, в течение трех лет, если иной срок не предусмотрен договором на создание объекта или законодательством. 1. В зависимости от природно-экономических условий региона могут быть установлены иные признаки отнесения земель к неис-пользуемым или используемым не по целевому назначению.
Факты аренды или субаренды участка (или его части) не являются основанием для отнесения земель собственника к используемым не по целевому назначению.
Порядок уплаты земельного налога различен для юридических и физических лиц.
Земельный налог, уплачиваемый юридическими лицами, исчисляется непосредственно этими лицами.
Юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога представляется в течение месяца с момента их предоставления.Начисление земельного налога гражданам производится налоговыми органами, которые ежегодно не позднее 1 августа вручают им платежные извещения об уплате налога.
Учет плательщиков и начисление налога производятся ежегодно по состоянию на 1 июня. Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется начиная с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
Суммы налога уплачиваются равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября. Органы законодательной (представительной) власти субъектов РФ и органы местного самоуправления с учетом местных условий имеют право устанавливать другие сроки уплаты налога.
Плательщики, своевременно не привлеченные к уплате земельного налога, уплачивают этот налог не более чем за три предшествующих года. Пересмотр неправильно произведенного налогообложения допускается не более, чем за три предшествующих года.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно каждому пропорционально площади строения, находящегося в их раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих собственников соразмерно их доле на эти строения.
От уплаты земельного налога полностью освобождаются заповедники, национальные и дендрологические парки, ботанические сады и т.д. Статья 12 Закона РФ «О плате за землю» содержит обширный перечень юридических и физических лиц, освобожденных от уплаты налога. Однако, при передаче данными лицами земельных участков в аренду (пользование) с них земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
Расходы по уплате земельного налога в соответствии с п. 5 ст. 21 Закона об основах налоговой системы относятся на себестоимость продукции (работ, услуг).