Глава 51 Валютный контроль

Под механизмом валютного контроля понимается совокуп­ность специальных институтов, органов, лиц, участвующих в процессе валютного контроля (субъектная составляющая), а также набор форм и методов контрольной деятельности (функ­циональная составляющая).

Нормативно-правовую базу механизма валютного контроля составляют федеральные законы: «О валютном регулировании и валютном контроле», «О государственном регулировании внеш­не-торговой деятельности», «О банках и банковской деятельно­сти» и другие; Таможенный кодекс РФ; многочисленные подза­конные акты, в том числе Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. № 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации», постановление Правительства РФ от 6 марта 1993 г. № 205 «Об усилении ва­лютного и экспортного контроля и о развитии валютного рын­ка», нормативные правовые акты ЦБ РФ и ГТК РФ, а также международные договоры Российской Федерации.

Основными целями валютного контроля являются:

• определение соответствия проводимых валютных опера­ций действующему законодательству и наличия необхо­димых для них лицензий и разрешений;

• проверка выполнения резидентами обязательств в ино­странной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валют­ном рынке Российской Федерации; обоснованности пла­тежей в иностранной валюте; полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в рублях.

Объектом валютного контроля являются валютные операции, под которыми понимаются урегулированные национальным за­конодательством или международными соглашениями сделки и иные действия, чьим предметом являются валюта и валютные ценности (иностранная валюта; ценные бумаги в иностранной валюте; драгоценные металлы в любом виде и состоянии, за ис­ключением ювелирных и иных бытовых изделий из этих металлов и лома таких изделий; природные драгоценные камни — алмазы, рубины, изумруды, сапфиры и александриты в сыром и обрабо­танном виде, а также жемчуг, кроме ювелирных и других быто­вых изделий из этих камней и лома таких изделий). Участники валютного обращения обязаны:

• представлять вышеуказанным организациям все запраши­ваемые ими документы и информацию, касающуюся про­водимых и проведенных ими валютных операций;

• в течение пяти лет сохранять всю документацию, касаю­щуюся каждой проведенной валютной операции;

• устранять выявленные нарушения валютного регулирова­ния немедленно по получении соответствующего указания валютного контролера.

Валютный контроль может осуществляться на разных стади­ях проведения валютных операций.

Одно из основных направлений валютного контроля — кон­троль за поступлением в Российскую Федерацию валютной вы­ручки от экспорта товаров.

Цель этого контроля — обеспечить поступления валютной вы­ручки в Российскую Федерацию на счета экспортеров в уполномо­ченных банках. Зачисление валютной выручки на другие счета допускается только с разрешения ЦБ РФ. Для этого существует так называемый «паспорт экспортной сделки», порядок ведения которого определен совместной Инструкцией ЦБ РФ и Государ­ственного таможенного комитета РФ от 12 октября 1993г.

Другое направление валютного контроля — защита валюты Российской Федерации, российских валютных ценностей в целом. Отсюда контроль за ввозом /вывозом, переводом и пересылкой за границу и из-за границы российской валюты, иностранной валюты и внутреннего валютного рынка России), а также других валютных ценностей.

Система организаций, осуществляющих контроль за право­мерностью валютных операций, является двухступенчатой. В нее входят органы валютного контроля и их агенты.

Органы валютного контроля наделены большим объемом прав. Они имеют нормативные акты, обязательные к исполне­нию всеми резидентами и нерезидентами Российской Федера­ции, осуществляют контроль за правомерностью валютных опе­раций, за соответствием этих операций законодательству и усло­виям лицензий и разрешений, проводят проверки валютных операций, определяют порядок и формы учета, отчетности и до­кументации по валютным операциям резидентов и нерезиден­тов, а также руководят агентами валютного контроля при осу­ществлении ими контрольных функций.

Основным органом валютного регулирования в Российской Федерации является Центральный банк РФ. Банк России оп­ределяет сферу и порядок обращения в Российской Федерации иностранной валюты и ценных бумах в иностранной валюте, издает нормативные акты, обязательные к исполнению в Фе­дерации резидентами и нерезидентами; проводит все виды ва­лютных операций; устанавливает правила проведения резиден­тами и нерезидентами операций с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте, а также правила проведения нерезидентами в Российской Федерации операций с валютой и ценными бумагами в валюте Федерации; устанав­ливает порядок обязательного перевоза, ввоза и пересылки в Российскую Федерацию иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, принадлежащих резидентам, а также слу­чаи и условия открытия резидентами счетов в иностранной ва­люте в банках за пределами Федерации. Кроме того, Централь­ный банк РФ устанавливает общие правила выдачи лицензии банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление ва­лютных операций и выдает такие лицензии; устанавливает единые формы учета, отчетности, документации и статистики валютных операций, в том числе уполномоченными банками, а также порядок и сроки их представления; готовит и публикует статистику валютных операций в Российской Федерации по принятым международным стандартам; выполняет другие функ­ции в соответствии с Законом РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

Должностные лица органов и агентов валютного контроля имеют право:

а) проверять все необходимые документы, в том числе нали­чие лицензий и разрешений на проведение валютных операций, получать объяснения и справки, изымать документы, свидетель­ствующие о нарушениях валютного законодательства;

б) приостанавливать операции по счетам в уполномоченных банках в случае непредставления документов и информации;

в) приостанавливать действие лицензий или лишать резиден­тов, включая уполномоченные банки, а также нерезидентов лицен­зий и разрешений на право осуществления валютных операций;

г) направлять в суд, арбитражный суд иски о признании не­действительными сделок, противоречащих валютному законода­тельству, а также о взыскании всего полученного по этим сдел­кам в доход государства; направлять в суд иски о ликвидации юридического лица, в деятельности которого выявлены наруше­ния законодательства;

д) направлять материалы проверок, в ходе которых установ­лены нарушения валютного законодательства, в правоохрани­тельные органы с ходатайством о возбуждении уголовного дела.

В случае выявления тех или иных нарушений органы валют­ного контроля вправе самостоятельно применять разрешенные законодательством санкции.

За нарушения валютного законодательства предусмотрена от­ветственность как административная, гражданско-правовая, так и уголовная в случаях, предусмотренных действующим законода­тельством.

В тех случаях, когда в качестве санкции за нарушения поло­жений валютного законодательства является взыскание соответ­ствующих сумм в доход государства, валютный контролер впра­ве с юридических лиц осуществлять взыскание в бесспорном порядке, с физических лиц — в судебном.

Так, за нарушение резидентами порядка зачисления валютной выручки на счета в уполномоченных банках Министерства РФ по налогам и сборам или Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю налагается штраф в размере всей сокры­той выручки в иностранной валюте или рублевого эквивалента суммы штрафа по курсу ЦБ РФ.

При необоснованном повышении расходов в иностранной валюте, влекущим занижение сумм экспортной выручки, подлежащих обязательной продаже на внутреннем рынке Российской Федерации, производится списание в безакцептном порядке данных сумм в иностранной валюте или в рублях по курсу ЦБ РФ на момент взыскания в размере завышения расходов.

При признании судом, арбитражным судом сделок с валют­ными ценностями недействительными в бесспорном порядке взыскивается штраф в размере необоснованно полученных сумм в иностранной валюте либо эквивалент в рублях по курсу ЦБ РФ на дату списания средств с расчетного счета. При повторном признании сделок недействительными налагается штраф в пяти­кратном размере необоснованно полученных сумм.

За нарушение порядка зачисления сумм выручки предприятий от реализации товаров (услуг) за иностранную валюту с уполно­моченных банков взыскивается штраф в размерах, установленных Уставом ЦБ РФ, а с уполномоченных предприятий — штраф в размере сумм, которые не были учтены или были учтены ненад­лежащим образом.

Взыскание вправе производить только организация, отне­сенная законодательством к органам валютного контроля.

Действия агентов валютного контроля могут быть обжалова­ны органам валютного контроля, а действия последних — в су­дебном порядке.

Уполномоченные банки осуществляют контроль за соответст­вием валютных операций, проводимых клиентами, действующему валютному законодательству и представляют в Центральный банк РФ отчетность о проводимых валютных операциях.

Правительство РФ в качестве органа валютного контроля в пределах своей компетенции издает нормативные акты, обяза­тельные к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в Российской Федерации.

Таможенные органы осуществляют валютный контроль при­менительно к таможенному контролю, т.е. используют фор­мы, методы и правила таможенного контроля, закрепленные в ст.

— в ГТК РФ — Управление валютного контроля;

— в региональных таможенных управлениях — отделы тамо­женной стоимости и валютного контроля (ОТС и ВК);

— в таможнях — отделы таможенного оформления и тамо­женного контроля (ОТО), а также ОТС и ВК;

— в таможенных постах — ОТО.

Объектами валютного контроля, осуществляемого таможен­ными органами, являются: валюта РФ; ценные бумаги в валюте РФ; валютные ценности; валютные операции, связанные с пе­ремещением товаров и транспортных средств (ст. 199 Таможен­ного кодекса РФ).

51.1. Федеральная служба по валютному и экспортному контролю (ВЭК) России

ВЭК России — это центральный орган федеральной испол­нительной власти, образованный для реализации функций Пра­вительства РФ по валютному и экспортному контролю. В осно­ве нормативно-правовой базы ее деятельность лежит Указ Пре­зидента РФ от 24 сентября 1993 г. № 1444 «О Федеральной службе России по валютному и экспортному контролю».

Главная задача ВЭК России — проведение единой общегосу­дарственной политики в области организации контроля и надзора за соблюдением российского законодательства в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономиеских операций.

Основные направления деятельности ВЭК России следующие:

— контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами российского законодательства и ведомственных нормативных актов, регулирующих осуществление валютных операций, и за выполнением резидентами обязательств перед государством в иностранной валюте:

— контроль за полнотой поступления средств в иностранной валюте по внешнеэкономическим операциям;

— организация с участием других органов и агентов валют­ного и экспертного контроля, заинтересованных федеральных органов исполнительной власти проверок полноты и объектив­ности учета и отчетности по валютным, экспортно-импортным и иным внешнеэкономическим операциям, а также проверки операций нерезидентов в валюте Российской Федерации;

— контроль эффективности использования кредитов в ино­странной валюте, предоставляемых Российской Федерации на основании международных договоров и соглашений;

— проведение с участием заинтересованных федеральных органов исполнительной власти, независимых экспертов и с привлечением иностранных фирм и специалистов аудиторских проверок внешнеторговой деятельности отдельных хозяйствую­щих субъектов;

— анализ и обобщение практики валютного и экспортного контроля, в том числе в зарубежных странах, и предоставление в установленном порядке предложений по развитию и совершен­ствованию законодательства Российской Федерации в данной области;

— создание совместно с другими органами и агентами ва­лютного контроля, заинтересованными федеральными органами исполнительной власти и организациями информационной сис­темы по валютному и экспортному контролю и межведомствен­ному обмену информацией по контролю за экспортом стратеги­чески важных сырьевых товаров;

— разработка и осуществление программ международного сотрудничества в области валютного и экспортного контроля по каналам международных, региональных и национальных прави­тельственных и неправительственных организаций;

— обеспечение взаимодействия с органами валютного и экс­портного контроля иностранных государств;

— руководство деятельностью территориальных органов по валютному и экспортному контролю и своих представителей в уполномоченных банках и российских учреждениях за рубежом;

— осуществление иных функций, связанных с валютным и экспортным контролем, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

В целях реализации возложенных на нее задач Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю наделена следующими правами:

— получать от органов и агентов валютного контроля необ­ходимую информацию и документы;

— проводить проверки финансовых документов, бухгалтер­ских книг, отчетов, планов, смет, деклараций, контрактов, со­глашений, договоров и иных документов, связанных с осущест­влением хозяйствующими субъектами экспорта и импорта това­ров и услуг, бартерных операций, получением и переводом валютных ценностей, выполнением обязательств перед государ­ством в иностранной валюте;

— получать от юридических и физических лиц документы, ка­сающиеся валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэко­номических операций и необходимые для оценки соблюдения ими норм законодательства Российской Федерации, а также справки и сведения по вопросам, возникающим в ходе проверок;

— обращаться к правительственным и неправительственным организациям, фирмам и банкам зарубежных государств за содействием при проведении проверок деятельности за рубежом российских юридических и физических лиц, а также их активов с соблюдением законодательства соответствующих стран;

— ставить вопрос в установленном порядке о приостановле­нии валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономи­ческих операций, о лишении хозяйствующих субъектов лицен­зий и других прав в области внешнеэкономической деятельно­сти в случаях непредставления (или отказа в представлении) органам ВЭК России соответствующих документов, связанных с проведением указанных операций;

— привлекать юридических и физических лиц в установлен­ном порядке к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации и ведомственных нормативных актов, регулирующих внешнеэкономические операции;

— представлять Российскую Федерацию в международных организациях по поручению Правительства РФ;

— другими правами.

Структурными подразделениями ВЭК России, осуществляю­щими свою деятельность непосредственно в субъектах Россий­ской Федерации, являются территориальные органы по валютно­му и экспортному контролю (региональные центры, отделения и представительства). Являясь полномочными представителями ВЭК России в субъектах Российской Федерации, территориаль­ные органы в тесном взаимодействии с органами исполнитель­ной власти субъектов Российской Федерации осуществляют свою деятельность и координируют в пределах своей компетен­ции деятельность других агентов валютного и экспортного кон­троля в целях реализации общегосударственной политики, на­правленной на создание единой системы контроля и надзора за соблюдением законодательства в сфере валютных, экспортно-импортных и иных внешнеэкономических операций.