§ 3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ
Налог на имущество предприятий введен Законом РФ от 13 декабря 1991 г. «О налоге на имущество предприятий», действующим в настоящее время с изменениями и дополнениями!. 1 См.: ВВС РФ. 1992. №12. Ст. 599; №34. Ст. 1976; 1993. №4. Ст. 118; №14. Ст. 486; №25. Ст. 905; САПП РФ. 1994. №52. Ст. 5076 (п. 13); СЗ РФ. 1994 № 29. Ст. ЗОЮ; 1995. № 18. Ст. 1590; № 35. Ст. 3503 (ст. 38 п. 4). 220 Установление налога преследовало две цели: обеспечить бюджет стабильными и постоянно возрастающими поступлениями и повысить заинтересованность предприятий в реализации излишнего имущества, в увеличении эффективности использования производственных мощностей. Переоценка стоимости основных фондов предприятий, учреждений и организаций в 1992 г. и в конце 1993 г., увеличение в 2 раза ставки налога с 1994 г. способствовали значительному росту налоговых поступлений в последние годы. Налог постепенно превращается в один из основных доходных источников бюджета. Наряду с этим все более очевидным становится необходимость перехода к установлению дифференцированных ставок налога, учитывающих отраслевую специфику предприятий (фондоемкость, длительность производственного цикла, потребность в основных и оборотных средствах) и равномерно распределяющих налоговое бремя между ними. Плательщиками налога являются: а) предприятия, учреждения и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся по Российскому законодательству юридическими лицами; б) филиалы и другие подразделения этих предприятий, учреждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет; в) компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации и объединения, а также их обособленные подразделения, имеющие имущество на территории РФ. Однако круг фактических плательщиков налога значительно уже в силу предоставленных законодателем льгот. Не взимается налог: с имущества бюджетных учреждений и организаций; государственных органов представительной и исполнительной власти, органов местного самоуправления; Пенсионного фонда РФ, Государственного фонда занятости населения, Фонда социального страхования РФ, Федерального фонда обязательного медицинского страхования; коллегий адвокатов; общественных организаций инвалидов, а также тех организаций, где инвалиды составляют не менее 50 процентов общего числа работников; ЖСК, ДСК, гаражных кооперативов, садоводческих товариществ; Центрального банка РФ и его учреждений; предприятий народных художественных промыслов и др. 221 Объектом обложения является имущество, находящееся на балансе налогоплательщика: а) основные средства (здания, сооружения, оборудование, транспортные средства, машины и другие виды основных средств как действующие, так и законсервированные; а также объекты, сданные в аренду, во временное пользование или залог); б) нематериальные активы (права пользования земельными участками, природными ресурсами; патенты, лицензии; программные продукты; торговые марки и знаки и т. п.); в) запасы и затраты (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы и др.). Не являются объектом налогообложения: имущество, используемое исключительно для нужд образования и культуры, для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет; объекты жилищнокоммунальной и социальнокультурной сферы, полностью или частично находящиеся на балансе налогоплательщика; объекты, используемые исключительно для охраны природы, пожарной безопасности; земля и другие виды имущества. Налог исчисляется со среднегодовой стоимости облагаемого имущества, подлежащего налогообложению. При этом основные средства, нематериальные активы, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы учитываются по остаточной стоимости. Предельный размер налоговой ставки устанавливается Законом и составляет в настоящее время 2 процента. Конкретные ставки налога, определяемые в зависимости от видов деятельности предприятий, учреждений, организаций, устанавливаются органами представительной власти субъектов РФ1. При отсутствии закона субъека РФ по этому вопросу применяется предельная ставка налога. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком ежеквартально нарастающим итогом с начала года (за квартал, полгода, девять месяцев, год) из определяемой за отчетный период фактической среднегодовой стоимости имущества и ставки налога. Уплачивается налог по окончании каждого квартала с зачетом сумм ранее внесенных платежей.
Еще по теме § 3. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ПРЕДПРИЯТИЙ: