§ 1. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА
Отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства, регулируются нормами финансового права. Как и нормы всех остальных отраслей права, это писаные правила поведения, которые устанавливаются государством в строго определенном порядке и форме и вводятся в действие в точно установленный законодателем срок. Главная особенность финансовоправовых норм состоит в том, что они носят государственновластный, императивный характер. Государство предписывает правила поведения юридическим лицам, гражданам в области финансовой деятельности. Требования к участникам финансовоправовых отношений выражаются в категорической форме. Участники финансовых отношений, урегулированных нормой финансового права, не вправе изменить предписания нормы и условий ее применения. Финансовоправовые нормы не являются простой волей законодательных и исполнительных органов, они всегда имеют материальное обоснование. Государственные органы, принимая законы и нормативные акты в области финансовой деятельности, всегда ограничены объективными экономическими возможностями. Так, государство может финансировать свои потребности только, исходя из доходов, получение которых в свою очередь зависит от уровня развития материального производства и деятельности всей социальной сферы, что определяет поступление налогов и других платежей в бюджет и другие внебюджетные фонды. Финансовоправовые нормы определяют права и обязанности участников финансовых отношений, обстоятельства, при которых они становятся носителями прав и обязанностей. 38 и предусматривают ответственность за выполнение предписаний государства. Финансовоправовые нормы в зависимости от содержания могут быть материальными и процессуальными. Материальные финансовоправовые ffopj^bi. закрепляют структуру бюджетной системы, бюджетное устройство, виды и объем денежных обязательств юридических и физических лиц перед государством, определяют объем и направление расходов государства, т.е. закрепляют материальное, денежное содержание юридических прав и обязанностей участников финансовых правоотношений. Процессуальные нормы финансового права устанавливают порядок применения и действия норм материального права. Так, законодатель определяет бюджетный процесс как регламентируемую законом деятельность законодательных и исполнительных органов власти и органов управления по составлению, рассмотрению, утверждению и исполнению бюджетов разных уровнейі. Как и норма всякой другой отрасли права, финансовоправовая норма состоит из гипотезы, диспозиции и санкции. Гипотеза определяет условия, обстоятельства, при которых могут возникнуть финансовые правоотношения, и указывает на субъектов — участников этих правоотношений. Например, чтобы юридическое лицоууаплатило налог на прибыль, оно как минимум должно получать от своей деятельности определенный Доход. Основа финансовоправовой нормы — диспозиция^ содержит предписание о том, как должны поступать участники финансовых отношений, т.е. определяет их права и обязанности. Так, по Закону о налоге на прибыль предприятие должно делать в бюджет отчисления от прибыли в размере 35 процентов, из которых 13 процентов должно отчисляться в федеральный бюджет, а до 22 процентов (в зависимости от того, как установят органы субъектов федерации) в соответствующий бюджет одного из субъектов федерации. См.: Ст. 4 Закона РСФСР «Об основах бюджетного устройства...». ВВС РСФСР 1991 №46. Ст. 1543. 39 Способом защиты правил, установленных финансовоправовыми нормами, являются их санкции. Санкции финансовоправовых норм, как правило, указывают на меры финансового воздействия за нарушение предписаний государства в области финансов. Это пени и штрафы, закрытие бюджетных кредитов, принудительное взыскание невнесенных в срок платежей, применение кредитных санкций банка. В связи с тем, что нарушение предписания, содержащегося в финансовоправовой норме, влечет за собой материальный ущерб государству, применение финансовоправовых норм имеет некоторые особенности. Так, самую распространенную санкцию в области финансового права — пеню — финансовые органы применяют автоматически, не устанавливая вины за правонарушение. При нарушении срока платежа неизбежно применяется эта санкция. Как правило, в статьях финансового законодательства могут не содержаться все три элемента финансовоправовой нормы. Но гипотеза, диспозиция и санкция легко отыскиваются в других статьях этого же нормативного акта или иногда в других нормативных актах. По характеру воздействия на участников финансовых отношений финансовоправовые нормы делятся на обязывающие, запрещающие и уполномочивающие. Обязывающие нормы права регулируют активное поведение субъектов и предписывают в категорической форме совершать определенные действия. Например, вносить в доход бюджета налоги, хранить на счетах в креди'^яых учреждениях денежные средства. Запрещающие финансовоправовые нормы регулируют пассивное поведение субъектов финансовых отношений и предписывают не совершать действий, нарушающих финансовую дисциплину и законность. Например, в настоящее время предприятиям и организациям запрещается иметь в наличном обороте более 2 млн. рублей. Совершение сделок на наличные деньги в большей сумме рассматривается как серьезное финансовое нарушение. Уполномочивающие финансовоправовые нормы содержат дозволение определенным органам или должностным лицам конкретизировать предписания, содержащиеся в норме. В уполно40 мочивающих финансовоправовых нормах категорический характер предписания государства сочетается с определенными полномочиями участников финансовых отношений, т.е. в них содержатся дозволения распоряжаться субъективными правами в пределах нормы, исходя из общих правовых принципов. В условиях становления рынка возросло значение уполномочивающих норм, что позволяет юридическим лицам избирать пути исполнения финансовых обязательств. Соответственно этому меняется и характер воздействия государства на участников финансовоправовых отношений. Довольно часто такие ррмы предусматривают применение экономических мер, с тем чтобы нарушение велений государства отражалось непосредственно на нарушителях. Кроме всех указанных признаков, финансовоправовые нормы обладают и другими специфическими особенностями, в связи с тем, что они регулируют финансовые отношения. Финансы выполняют в государстве определенные, присущие только им функцийгрггспр'едёлительную и контрольную. Естественно, что и нормы права, регулирующие данную область общественных отношений, также несут на себе эти нагрузки. Однако норма права, регулирующая специфические общественные отношения — отношения в области финансовой деятельности государства, несет на себе еще одну, присущую только нормам финансового права нагрузку, — она должна не только регулировать отношения по распределению и финансовому контролю, но должна еще и стимулировать действия субъектов в области финансовой деятельности государства! Так, нормы бюджетного права, регулируя отношения по аккумуляции средств в бюджет, принятию бюджета и его исполнению, несут на себе нагрузку прежде всего распределительную. Проводя работу на основании правовых норм по составлению бюджета, его принятию и исполнению, государство ведет постоянный контроль рублем за всеми сферами деятельности как в экономике, так и в социальных процессах. Не поступают платежи в бюджетную систему — следовательно плохо работают промышленность и торговля. Нет достаточных доходов в Стимулирование здесь должно пониматься не как простое выделение какихто благ, а как содействие развитию или, наоборот, сокращению с помощью финансов какойлибо сферы деятельности в государстве. 41 1/ Г» бюджете, не выплачиваются ассигнования на социальную сферу и т. п. То есть нормы финансового права так регулируют финансовую деятельность, что в государстве постоянно осуществляется контроль рублем. Но кроме того, нормы финансового права несут на себе еще и стимулирующую функцию. Так, основными доходами бюджета являются налоги, они служат прежде всего перераспределению прибыли юридических и физических лиц в бюджетную систему и внебюджетные фонды. Однако налоговая норма должна быть составлена таким образом, чтобы она, с одной стороны, регулировала перераспределение финансовых ресурсов государства, а с другой стороны, стимулировала бы развитие производства, чтобы налогоплательщик мог спокойно из прибыли отдать государству установленную налоговым законом долю, а затем стал бы спокойно и прибыльно работать для себя, делая в том числе и инвестиции из своих ресурсов. Непродуманная налоговая политика сейчас привела к тому, что предприятия платят до 80—90 процентов своей прибыли в бюджет и внебюджетные фонды и практически их развитие и дальнейшее существование поставлено под угрозу. Действующее налогообложение привело к массовому бегству от налогов, что в свою очередь приводит к недобору доходов в бюджет. Следовательно законодателю при работе с нормами финансового права следует учитывать все три функции, которые в них заложены.
Еще по теме § 1. ФИНАНСОВО-ПРАВОВЫЕ НОРМЫ. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА: