12.2. Формы раскрытия информации

Нормативные акты устанавливают обязанность эмитентов раскрывать информацию при регистрации проспекта ценных бумаг в следующих формах:

• ежеквартальный отчет эмитента эмиссионных ценных бумаг;

• сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность эмитента;

• сообщение о существенных фактах.

Помимо требований о раскрытии определенных сведений в одной из обозначенных форм, законодательство предусматривает обязанность раскрытия отдельных документов эмитента в зависимости от его статуса. Так, открытое акционерное общество, а также закрытое акционерное общество, осуществившее публичное размещение облигаций или иных ценных бумаг, дополнительно обязаны раскрывать:

• годовой отчет;

• списки аффилированных лиц;

• устав и внутренние документы;

• решение о выпуске ценных бумаг.

Сведения, которые должны быть отражены в перечисленных документах, порядок их раскрытия и формы предоставления определены в Положении о раскрытии информации эмитентами эмиссионных ценных бумаг[249].

Все перечисленные виды документов подписываются руководителем эмитента и главным бухгалтером эмитента, которые подтверждают тем самым достоверность всей содержащейся в них информации. Некоторые документы должны быть утверждены уполномоченным органом эмитента. Так, годовой отчет акционерного общества должен быть утвержден на годовом собрании акционеров данного эмитента.

Ежеквартальный отчет

Ежеквартальный отчет, как следует из названия, составляется по итогам каждого квартала. Обязанность по раскрытию информации в этой форме возникает у эмитента начиная с квартала, в течение которого была осуществлена регистрация проспекта ценных бумаг.

Ежеквартальные отчеты по общему правилу не предоставляются в регистрирующие органы (исключением является эмиссия облигаций с ипотечным покрытием). Текст ежеквартального отчета должен быть опубликован в сети Интернет в срок не более 45 дней с даты окончания соответствующего квартала и должен быть доступен в течение не менее пяти лет с даты его опубликования.

В отчет за I квартал включаются:

• годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за последний завершенный финансовый год;

• аудиторское заключение в отношении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности;

• квартальная бухгалтерская (финансовая) отчетность эмитента за I квартал отчетного финансового года.

В состав отчетов за II и III кварталы включается квартальная отчетность эмитента за II и III кварталы соответственно. В состав же ежеквартального отчета за IV квартал отчетность эмитента не включается.

Сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность

Существуют два вида данной формы раскрытия информации: годовая отчетность и промежуточная.

Годовая сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность за последний завершенный финансовый год с приложением аудиторского заключения раскрывается в сети Интернет не позднее трех дней после даты составления аудиторского заключения и не позднее 120 дней после даты окончания финансового года.

Промежуточная сводная бухгалтерская (консолидированная финансовая) отчетность раскрывается в сети Интернет не позднее трех дней после даты ее составления и не позднее 60 дней после даты окончания II квартала текущего финансового года.

Сообщения о существенных фактах

Эмитент обязан оперативно раскрывать информацию о важнейших событиях своей деятельности в форме сообщения о существенных фактах.

Существенные факты — сведения, которые в случае их раскрытия или предоставления могут оказать существенное влияние на стоимость или котировки эмиссионных ценных бумаг эмитента.

Закон о РЦБ содержит обширный перечень существенных фактов (50 позиций), который включает следующие сведения:

• о созыве и проведении общего собрания участников (акционеров) эмитента, а также о решениях, им принятых;

• о проведении заседания совета директоров эмитента и его повестке дня, а также о некоторых принятых им решениях, в том числе о размещении эмиссионных ценных бумаг, о приобретении эмитентом размещенных им ценных бумаг, об образовании исполнительного органа эмитента и о досрочном прекращении (приостановлении) его полномочий, об одобрении крупных сделок и сделок с заинтересованностью;

• о появлении у эмитента подконтрольной ему организации, имеющей для него существенное значение, а также о прекращении оснований контроля над такой организацией;

• о появлении лица, контролирующего эмитента, а также о прекращении оснований такого контроля;

• о принятии арбитражным судом заявления о признании эмитента, контролирующего его лица, подконтрольной эмитенту организации, имеющей для него существенное значение, либо лица, предоставившего обеспечение по облигациям, банкротами.

Информация об аффилированных лицах общества

Раскрытие информации об аффилированных лицах осуществляется в форме списка, содержащего сведения, которые известны либо должны быть известны эмитенту. Данный список составляется на основе уведомлений лиц, которые приобрели акции эмитента и стали при этом аффилированными.

Текст списка должен быть опубликован в сети Интернет не ранее даты окончания отчетного квартала и не позднее двух рабочих дней с даты его окончания. При этом список должен быть доступен в течение трех лет с даты истечения срока для его опубликования.