Налоговые правонарушения
Налоговое правонарушение — противоправное и виновное деяние в виде умышленного либо неумышленного действия или бездействия субъекта налоговых правоотношений, нарушающее права и интересы участников данного вида общественных отношений, за которое законодательством установлена определенная ответственность финансового,, административного либо уголовного харак-тера.
Признаки налогового правонарушения:
1) противоправность действия или бездействия, т.е.
несоблюдение правовой нормы. Действия, хотя и причиняющие определенный ущерб защищаемым общественным отношениям, но не сопряженные с нарушением законодательства, не являются правонарушениями;виновность лица, нарушившего закон.
причинная связь противоправного действия и вредных
последствий. Вредные последствия — это результат
именно тех деяний, которые указаны в законе. Отсутствие такой связи исключает применение соответствующих мер ответственности;
наказуемость действия или бездействия. Законодательством должна быть установлена конкретная санкция за
совершение правонарушения. Если за совершение конкретных противоправных деяний лица взыскания не
предусмотрено, то привлечение его к правовой ответственности исключено.
Состав налогового правонарушения:
объект правонарушения, т.е. объект правовой охраны,
включающий в себя общественные отношения или интересы;
субъект правонарушения — это дееспособное лицо, со
вершившее данное правонарушение;
объективная сторона правонарушения. Здесь имеется в
виду само противоправное деяние, т.е. способ, место,
время и т.д., его отрицательные последствия и причинная связь между деянием и результатом;
субъективная сторона правонарушения характеризуется
элементами цели, мотива, степени вины в форме умысла или небрежности (халатности).
Налоговые правонарушения можно разделить на категории по нескольким основаниям. В зависимости от характера совершенного деяния правонарушения делят на:
1) административные;
2) финансовые;
3) уголовные.
Исходя из направленности подобных деяний (объекта
правонарушения) их можно разделить на:
1) правонарушения против системы налогов;
2) правонарушения против прав и свобод налогоплательщиков;
3) правонарушения против исполнения доходной часта бюджетов;
4) правонарушения против системы гарантий выполнения обязанностей налогоплательщика;
5) правонарушения против контрольных функций налоговых органов;
6) правонарушения против порядка ведения бухгалтерского учета, составления и представления бухгалтерской и иной отчетности;
7) правонарушения против обязанностей по уплате налогов.
Ответственность за налоговые правонарушения предусмотрена следующими нормативными правовыми актами:
Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ»;
Законом РФ «О применении контрольно-кассовых машин при расчетах с населением»;
Указом Президента РФ «Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесению в
бюджет налогов и иных обязательных платежей»;
Кодексом об административных правонарушениях
(КоАП);
Уголовным кодексом РФ.