Налоговое право
С. Пепеляев. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.—М.: Инвест Фонд, 2000.— 496с. |
4.7.1. Ставка налога |
Ставка налога — размер налога на единицу налогообложения. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговую ставку как величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. По методу установления выделяют ставки твердые и процентные (квоты). При методе твердых ставок на каждую единицу налогообложения определен фиксированный размер налога (например, 10 руб. за гектар пашни). Процентные ставки характерны для налогообложения прибыли и дохода и устанавливаются в процентах от единицы налогообложения (например, 12% каждого рубля налогооблагаемого дохода). Выделяют ставки маргинальные, фактические и экономические. Маргинальными называют ставки, которые непосредственно указаны в нормативном акте о налоге.Например, Федеральным законом от 25 ноября 1999 г. № 207-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц»2 установлены следующие ставки подоходного налога с физических лиц: ________________________________________ 1 Финансовая энциклопедия/Под ред. И.А. Блинова и А.И. Буковецкого.— М.: Государственное издательство,1924.— С.619. 2 Собрание законодательства Российской Федерации.—1999.— № 49.— Ст. 5903. ________________________________________ В данном случае ставки 12,20, 30% и являются маргинальными ставками. Использование термина «маргинальные» объясняется тем, что так называются ставки, применяемые к отдельным частям дохода, — налоговым разрядам или иначе — маржам. Сравнение различных законов об одном и том же налоге лишь на основе сопоставления маргинальных ставок не позволит сравнить другие существенные условия налогообложения с учетом предоставляемых законом льгот и т.п. Поэтому в целях экономического анализа проводят сравнение не маргинальных, а фактических и экономических ставок.Фактическая ставка определяется как отношение уплаченного налога к налоговой базе. При установленных ставках подоходного налога с физических лиц с на-логооблагаемого годового дохода в 200 тыс. руб. будет уплачен налог в сумме 41 тыс. руб. Фактическая ставка при этом равна: 41 тыс. руб.: 200 тыс. руб. х 100% = 20,5%. Экономическая ставка определяется как отношение уплаченного налога ко всему полученному доходу. Если в рассмотренном выше примере предположить, что налогоплательщик получил 250 тыс. руб. дохода, из которых налогооблагаемым доходом является только 200 тыс. руб., а 50 тыс. руб. вычитаются в виде различных льгот, то экономическая ставка при этом будет равна: 41 тыс. руб.: 250 тыс. руб. х 100% =16,4%. Сравнение экономических ставок наиболее рельефно характеризует последствия налогообложения. |
Релевантная научная информация:
- С. Пепеляев. Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева.—М.: Инвест Фонд, 2000.— 496с. - Налоговое право
- 2.4. Государственные и местные налоги - Налоговое право
- 3.1. Развитие принципов налогообложения - Налоговое право
- 3.3.2. Основные принципы налогообложения и сборов, обеспечивающие реализацию и соблюдение прав и свобод налогоплательщиков - Налоговое право
- 4.3.2. Налоговая база и ыасштаб налога - Налоговое право
- 4.7.1. Ставка налога - Налоговое право
- 4.7.2. Метод налогообложения - Налоговое право
- 4.7.2.2. Пропорциональное налогообложение - Налоговое право
- 4.7.2.3. Прогрессивное налогообложение - Налоговое право
- 4.8.1. Виды налоговых льгот - Налоговое право
- 4.10.1. Уплата налога по декларации - Налоговое право
- Контрольные тесты - Налоговое право
- 7.1. Налогоплательщики - Налоговое право
- 11.1.1.2. Ставки подоходного налога - Налоговое право
- 11.1.2. Налог на имущество физических лиц - Налоговое право
- 11.1.3. Налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения - Налоговое право
- 11.2.1. Налог на прибыль - Налоговое право
- 11.2.2. Налог на добавленную стоимость - Налоговое право
- 11.2.4. Налог на имущество предприятий - Налоговое право
- 11.3.2. Упрощенная система налогообложения. Налог на вмененный доход - Налоговое право