алог взимается в соответствии с Законом РФ от 12 декабря 1991 г. «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения», действующим в настоящее время с изменениями и дополнениямиї. Плательщиками налога являются граждане РФ, лица без гражданства и иностранные граждане, которые принимают в собственность в порядке наследования или дарения имущество определенных в Законе видов, являющееся объектом обложения. Это: жилые дома, квартиры, дачи, садовые домики в садовых товариществах, земельные участки; паенакопления в жилищно-строительных, гаражно-строитель-ных и дачно-строительных кооперативах; стоимость имущественных и земельных долей (паев); суммы, находящиеся во вкладах в банках и др. кредитных учреждениях; средства на именных приватизационных счетах физических лиц; ценные бумаги в их стоимостном выражении; предметы антиквариата и искусства; ювелирные и бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней и лом таких изделий; валютные ценности; автомобили, мотоциклы, моторные лодки, катера, яхты, другие транспортные средства. Налог взимается при условии выдачи лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, свидетельств о праве на наследство или удостоверения ими договоров даренияі, если общая стоимость переходящего в собственность физического лица имущества превышает установленный Законом его необлагаемый минимум.

При наследовании он составляет 850-кратный минимальный размер оплаты труда, при дарении — 80-кратный. Стоимость имущества, с которой исчисляется налог, определяется на день открытия наследства (день смерти наследодателя или день вступления в законную силу решения суда об объявлении его умершим) или удостоверения договора дарения. Если физическому лицу в течение календарного года неоднократно переходит имущество в порядке дарения от одного и того же физического лица, налог исчисляется с общей стоимости имущества на основании всех нотариально удостоверенных договоров. Налог исчисляется по установленным Законом ставкам, которые дифференцируются в зависимости от стоимости имущества и категории лиц, его получающих. Порядок исчисления налога с наследуемого имущества и порядок налогообложения имущества при дарении не совпадают. Различия касаются размера необлагаемого минимума, величины и оснований дифференциации ставок налога, льгот. Налогообложение наследуемого имущества более «щадящее». Ставки налога с него дифференцируются, увеличиваясь в зависимости от стоимости имущества и степени родства наследников. С учетом стоимости все имущество подразделяется на 3 группы: 1 группа — включает имущество стоимостью свыше 850-кратного минимального размера оплаты труда до 1700-кратного минимального ее размера; 2 группа — имущество стоимостью от 1701- до 2550-кратного минимального размера оплаты труда; 3 группа — имущество стоимостью свыше 2550-кратного минимального размера оплаты труда. Внутри каждой группы устанавливаются три поступательно возрастающие в зависимости от степени родства ставки: 1 См.: ВВС РФ. 1992. № 12. Ст. 593; 1993. № 4. Ст. 118; № 14. Ст. 486. САПП РФ. 1993. № 50. Ст. 4861; СЗ РФ. 1995. № 5. Ст. 346 (ст. 1 п. 6). 232 1 Для лиц, проживающих за пределами РФ, — при условии оформления уполномоченными лицами права собственности на это имущество. 233 1) наследникам первой очереди (дети, супруг, родители умершего); 2) наследникам второй очереди (братья, сестры умершего, дед, бабка обоих родителей); 3) другим наследникам. Например, при унаследовании имущества 1 группы налог исчисляется с наследников первой очереди по ставке 5 процентов, а с «других наследников» 20 процентов стоимости наследуемого имущества; при наследовании же имущества 3 группы налоговые ставки составят соответственно 127,5-кратный минимальный размер оплаты труда 15 процентов стоимости имущества, превышающей 2550-кратный минимальный размер оплаты труда, и 425-кратный минимальный размер 40 процентов стоимости имущества, превышающей 2550-кратный минимальный размер • оплаты труда. Для исчисления налога с имущества, переходящего в порядке дарения, имущество в зависимости от его стоимости подразделяется законодателем на четыре группы.

Первая группа включает имущество стоимостью от 80- и до 850-кратного минимального размера оплаты труда. Границы остальных трех групп по количественным параметрам соответствуют групповой дифференциации наследуемого имущества. В каждой группе устанавливаются по две _ставки: а) детям и родителям; б) другим физическим лицам. Ставки налога значительно выше ставок, применяемых при налогообложении имущества, переходящего в порядке наследования. Например, при дарении детям и родителям (наследники первой очереди) имущества стоимостью от 851- до 1700-кратного минимального размера оплаты труда налог составит 23,1-кратный минимальный размер оплаты труда 7 процентов стоимости, превышающей 850-кратный минимальный размер оплаты труда, а при унаследовании ими имущества той же стоимости — только 5 процентов его стоимости. Установленными законодателем льготами предусматривается освобождение от налогообложения всего или отдельных видов имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Освобождается от налогообложения: имущество, перешедшее в порядке наследования или дарения другому супругу; 234 жилые дома и транспортные средства, перешедшие в порядке наследования инвалидам I и II групп; жилые дома (квартиры) и паенакопления в ЖСК, если наследники (одаряемые) проживали в них совместно с наследодателем (дарителем) на дені открытия наследства (или оформления договора дарения); имущество лиц, погибших при исполнении обязанностей по защите СССР и Российской Федерации или гражданского долга по спасению человеческой жизни, охране правопорядка и гос собственности; транспортные средства, переходящие в порядке наследования членам семей военнослужащих, потерявших кормильца. Обязанность исчисления налога возлагается на налоговые органы. Уплата налога производится плательщиками на основании платежного поручения налогового органа в трехмесячный срок со дня его вручения. Физические лица, проживающие за пределами РФ, обязаны уплатить налог до получения документа, удостоверяющего их право собственности на имущество.

вернуться к содержанию

вернуться к списку источников

перейти на главную страницу

Помощь с написанием учебных работ

Релевантная научная информация:

Другие научные источники направления Финансовое право: