Собственный учет у доверительного управляющего

Как следует из разд. V Указаний N 97н, в собственном учете доходы и расходы, возникающие у доверительного управляющего в процессе осуществления деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, отражаются в соответствии с общими положениями бухгалтерского учета.

При этом должны быть учтены некоторые особенности отражения в учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Пунктом 16 Указаний N 97н предусмотрено, что доверительный управляющий на своем балансе должен учитывать все расходы по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, по дебету счетов 20 "Основное производство" либо 26 "Общехозяйственные расходы" по каждому договору обособленно.

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются по кредиту счета 90 "Продажи" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Одновременно соответствующая часть затрат по оказанию услуг доверительного управления имуществом списывается с кредита счета 20 "Основное производство" в дебет счета 90 "Продажи".

В том случае, когда за время доверительного управления имуществом доверительным управляющим допущены действия, повлекшие утрату или повреждение имущества, в его обязанности входит возмещение причиненных убытков учредителю управления. К тому же если договор доверительного управления заключен в интересах выгодоприобретателя, то ему причитаются суммы, выявленные по результатам управления доверительным имуществом как упущенная выгода.

Такие операции отражаются доверительным управляющим по кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с дебетом счета 91 "Прочие доходы и расходы".

При перечислении учредителю управления или выгодоприобретателю указанных средств кредитуются счета учета денежных средств в корреспонденции с дебетом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Бухгалтерскую отчетность о своей деятельности доверительный управляющий представляет в порядке, установленном Законом N 402-ФЗ.

Напомним, что при совершении сделок с переданным в доверительное управление имуществом в письменных документах, в том числе в первичных учетных документах, после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка "Д. У." (п. 3 Указаний N 97н).

<< | >>
Источник: Семенихин В.В.. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды. 2014

Еще по теме Собственный учет у доверительного управляющего:

  1. Обособленный учет у доверительного управляющего
  2. Учет у доверительного управляющего
  3. Бухгалтерский учет у доверительного управляющего
  4. Бухгалтерский учет, осуществляемый доверительным управляющим на отдельном балансе
  5. Налоговый учет у доверительного управляющего
  6. Налог на прибыль, обособленный учет у доверительного управляющего
  7. Порядок отражения у доверительного управляющего операций по осуществлению договора доверительного управления имуществом
  8. Порядок отражения на отдельном балансе доверительным управляющим операций, связанныхс осуществлением договора доверительного управления имуществом
  9. Объекты и субъекты в доверительном управлении, доверительный управляющий
  10. Субъекты доверительного управления, доверительный управляющий
  11. Права и обязанности доверительного управляющего
  12. Ответственность доверительного управляющего
  13. 4.6. Споры с участием доверительного управляющего
  14. НДС в учете доверительного управляющего
  15. Статья 1022. Ответственность доверительного управляющего
  16. 2. Кредитные организации как доверительные управляющие
  17. Статья 1022. Ответственность доверительного управляющего
  18. Бухгалтерский учет при доверительном управлении
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Исполнительное производство - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Политология - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника -