Отчетность паевых инвестиционных фондов

Одним из самых ответственных периодов в деятельности любой организации является подготовка и сдача отчетности. Не являются исключением и управляющие компании паевых инвестиционных фондов, которые обязаны представлять свою отчетность в Банк России. Причем отчетность управляющих компаний паевых инвестиционных фондов имеет некоторые особенности, о которых мы и расскажем в настоящей статье.

Прежде всего рассмотрим, что представляет собой паевой инвестиционный фонд.

Отношения, связанные с привлечением денежных средств и иного имущества путем размещения акций или заключения договоров доверительного управления в целях их объединения и последующего инвестирования, регулируются Федеральным законом от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ "Об инвестиционных фондах" (далее - Федеральный закон N 156-ФЗ). Помимо этого, названный Закон регулирует отношения, связанные с управлением (доверительным управлением) имуществом инвестиционных фондов, учетом, хранением имущества инвестиционных фондов и контролем над распоряжением указанным имуществом.

Согласно ст. 10 Федерального закона N 156-ФЗ паевой инвестиционный фонд представляет собой обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества:

- переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления;

- полученного в процессе управления, доля в праве собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией.

Обратите внимание! Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом.

Как установлено п. 2 ст. 11 Федерального закона N 156-ФЗ, учредитель доверительного управления передает имущество управляющей компании для включения его в состав паевого инвестиционного фонда (далее - ПИФ) с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления.

Имущество, составляющее ПИФ, является общим имуществом владельцев инвестиционных паев и принадлежит им на праве общей долевой собственности. Раздел имущества, составляющего ПИФ, и выдел из него доли в натуре не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом N 156-ФЗ.

Присоединяясь к договору доверительного управления ПИФом, физическое или юридическое лицо тем самым отказывается от осуществления преимущественного права приобретения доли в праве собственности на имущество, составляющее фонд. При этом соответствующее право прекращается.

Владельцы инвестиционных паев несут риск убытков, связанных с изменением рыночной стоимости имущества, составляющего ПИФ.

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона N 156-ФЗ управляющая компания осуществляет доверительное управление ПИФом путем совершения любых юридических и фактических действий в отношении составляющего его имущества, а также осуществляет все права, удостоверенные ценными бумагами, составляющими ПИФ, включая право голоса по голосующим ценным бумагам.

Также управляющая компания совершает сделки с имуществом, составляющим ПИФ, от своего имени, указывая при этом, что она действует в качестве доверительного управляющего. Это условие считается соблюденным, если при совершении действий, не требующих письменного оформления, другая сторона информирована об их совершении доверительным управляющим в этом качестве, а в письменных документах после наименования доверительного управляющего сделана пометка "Д. У." и указано название ПИФа (п. 4 ст. 11 Федерального закона N 156-ФЗ).

Следует отметить, что различают открытые, биржевые, интервальные и закрытые ПИФы, при этом в доверительное управление открытым и интервальным ПИФами могут быть переданы только денежные средства.

В доверительное управление закрытым ПИФом и биржевым ПИФом могут быть переданы денежные средства, а также иное имущество, предусмотренное инвестиционной декларацией, содержащейся в правилах доверительного управления соответствующим фондом, если возможность передачи такого имущества установлена нормативными актами Банка России.

Передача в доверительное управление ПИФом имущества, находящегося в залоге, не допускается (ст. 13 Федерального закона N 156-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 54 Федерального закона N 156-ФЗ предусмотрено, что акционерный инвестиционный фонд, управляющая компания ПИФа, специализированный депозитарий обязаны представлять отчеты и направлять уведомления в Банк России в порядке, установленном нормативными актами Банка России.

Объем, сроки и форма представления отчетов устанавливаются Банком России.

Обратите внимание! До вступления в силу нормативных актов Банка России, принятие которых отнесено к компетенции Банка России Федеральным законом от 23 июля 2013 г. N 251-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с передачей Центральному банку Российской Федерации полномочий по регулированию, контролю и надзору в сфере финансовых рынков", применяются нормативные правовые акты Правительства Российской Федерации и нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации.

Положение об отчетности акционерного инвестиционного фонда и отчетности управляющей компании паевого инвестиционного фонда утверждено Постановлением ФКЦБ России от 22 октября 2003 г. N 03-41/пс (далее - Положение N 03-41/пс).

Согласно п. 1.3 Положения N 03-41/пс в обязанности управляющей компании ПИФа входит представление отчетности в следующем объеме:

ежемесячно:

- баланс имущества, составляющего ПИФ;

- отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, составляющего ПИФ;

- справка о стоимости активов ПИФа и приложения к ней, составленные на последний рабочий день календарного месяца;

- отчет о владельцах инвестиционных паев открытого ПИФа;

- справка о стоимости чистых активов ПИФа, составленная на последний рабочий день календарного месяца;

ежеквартально:

- ежеквартальная бухгалтерская отчетность управляющей компании ПИФа;

- отчет о владельцах инвестиционных паев интервального и закрытого ПИФов;

ежегодно:

- годовая бухгалтерская отчетность управляющей компании ПИФа;

- заключение аудитора по результатам ежегодной аудиторской проверки бухгалтерского учета, ведения учета и составления отчетности в отношении имущества, составляющего ПИФ, и операций с этим имуществом;

- отчет о вознаграждении управляющей компании ПИФа и расходах, связанных с доверительным управлением ПИФом.

Отчетность представляется в следующие сроки (п. 1.4 Положения N 03-41/пс):

- ежемесячная отчетность - не позднее 15 дней после окончания отчетного месяца (Постановление ФАС Уральского округа от 25 мая 2011 г. N Ф09-2763/11-С1 по делу N А76-19688/2010-58-550);

- ежеквартальная отчетность - не позднее 45 дней после окончания отчетного квартала;

- ежегодная отчетность - не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

В Приложениях к Положению N 03-41/пс приведены формы отчетности. Их содержание должно соответствовать следующим требованиям.

В балансе имущества, составляющего ПИФ (далее - баланс имущества), управляющая компания представляет информацию (п. 2.1 Положения N 03-41/пс):

- о видах и стоимости имущества, составляющего ПИФ, в контексте применяемых методов оценки указанного имущества;

- о видах и размере обязательств, исполнение которых осуществляется за счет указанного имущества, а также об инвестиционных паях ПИФа.

В силу п. 2.3 Положения N 03-41/пс обязательным требованием является обособленное раскрытие указанной информации при критерии размера стоимости имущества (размера обязательств) в 5% и более от общей стоимости имущества, составляющего ПИФ.

Такое же условие предъявляется для отражения информации о сумме денежных средств в банковских вкладах. В случае определения суммы такого вклада в размере 5% и более от общей стоимости имущества ПИФа необходимо его отразить по следующим показателям:

- в части полной суммы вкладов в разрезе сроков возврата вкладов (погашения облигаций, платежа по векселям до 1 года, от 1 года до 3 лет, более 3 лет);

- в разрезе суммы вкладов в каждом банке по соответствующим срокам.

Следующей формой является отчет о приросте (об уменьшении) стоимости имущества, принадлежащего акционерному инвестиционному фонду, имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд (далее - отчет об изменении стоимости имущества).

В данной форме необходимо отразить информацию об изменении стоимости имущества, составляющего ПИФ, прирост или уменьшение которого происходят в отчетном периоде (то есть с начала отчетного года до даты составления отчета) (п. 3.1 Положения N 03-41/пс).

Согласно п. 3.2 Положения N 03-41/пс для отражения выручки от продажи ценных бумаг, недвижимости или от передачи имущественных прав на недвижимое имущество, а также от продажи иного имущества используется фактическая цена реализации указанного имущества.

Расходы, связанные с продажей (передачей) имущества, вычисляются исходя из его оценочной стоимости, определяемой в установленном порядке. При этом учитываются только сделки, исполненные в течение отчетного периода.

Процентный доход по банковским вкладам и ценным бумагам отражается в отчете об изменении стоимости имущества в зависимости от его получения.

Если указанный доход за отчетный период не получен, его следует начислить в сумме, определенной на дату составления отчета, исходя из ставки процента (купонного дохода), установленной в договоре банковского вклада либо в условиях выпуска ценных бумаг.

Полученный в течение отчетного периода процентный доход по банковским вкладам и ценным бумагам отражается в номинальной сумме полученных денежных средств или оценочной стоимости иного имущества.

В отличие от процентного дохода дивиденды по акциям могут быть учтены в отчете об изменении стоимости имущества только при условии их получения в этом периоде (п. 3.4 Положения N 03-41/пс).

В зависимости от объектов, входящих в имущественный комплекс, данным документом закреплен порядок определения изменения их стоимости.

Прирост или уменьшение стоимости ценных бумаг высчитываются как разница между их оценочной стоимостью на дату составления отчета об изменении стоимости имущества и их оценочной стоимостью на начало отчетного периода или стоимостью их приобретения, если ценные бумаги были приобретены в отчетном периоде.

В соответствии с п. 3.6 Положения N 03-41/пс прирост или уменьшение стоимости недвижимого имущества или имущественных прав на него определяются как разница между оценочной стоимостью указанного имущества (имущественных прав) на дату составления отчета об изменении стоимости имущества и его (их) оценочной стоимостью на начало отчетного периода.

Если ценные бумаги и недвижимое имущество или имущественные права приобретены в отчетном периоде, для расчета используется стоимость их (его) приобретения.

Показатель величины вознаграждения и расходов, связанных с доверительным управлением ПИФом, используется как в отчете об изменении стоимости имущества, так и в отдельной форме - отчете о вознаграждении и расходах. В нем указываются вознаграждения управляющей компании, специализированному депозитарию, лицу, ведущему реестр владельцев инвестиционных паев ПИФа, оценщику и аудитору. При этом отдельно отражается сумма увеличения резерва на выплату вознаграждения за отчетный период.

Формирование такого резерва и расходов, связанных с доверительным управлением ПИФом, осуществляется нарастающим итогом в течение отчетного года с учетом размера вознаграждения, предусмотренного правилами доверительного управления ПИФом.

Порядок его формирования различается в зависимости от формы ПИФов.

Для интервальных и закрытых фондов сумма резерва ежемесячно возрастает на величину, равную одной двенадцатой вознаграждения.

Для открытых паевых фондов - ежедневно увеличивается на сумму, равную одной триста шестьдесят пятой части размера вознаграждения, предусмотренного правилами доверительного управления ПИФом.

Выдача инвестиционных паев отражается как увеличение стоимости имущества, составляющего ПИФ, в сумме денежных средств и (или) оценочной стоимости имущества, внесенных в ПИФ в оплату выданных инвестиционных паев.

Погашение или обмен инвестиционных паев (что влечет уменьшение стоимости имущества, составляющего ПИФ) отражаются в сумме денежной компенсации, подлежащей выплате в связи с погашением инвестиционных паев, и в сумме денежных средств и оценочной стоимости иного имущества, переданных в другой ПИФ в связи с обменом инвестиционных паев.

В числе прочих расходов, отражаемых в отчете об изменении стоимости имущества, учитываются расходы на выплату владельцам инвестиционных паев дохода от доверительного управления имуществом, составляющим закрытый ПИФ, при условии принятия решения о его выплате в отчетном периоде (п. 3.9 Положения N 03-41/пс).

Согласно п. 3.10 Положения N 03-41/пс прирост (уменьшение) стоимости имущества, составляющего ПИФ, в результате сделок, предметом которых является имущество, оценочная стоимость которого составляет 5% и более от стоимости активов ПИФа на дату составления отчета об изменении стоимости имущества, представляется в указанном отчете отдельной строкой.

В отчетности должны присутствовать: справка о стоимости активов ПИФа, отчет о вознаграждении управляющей компании и расходах, связанных с доверительным управлением ПИФом (так называемый отчет о вознаграждении и расходах), а также отчет о владельцах паев инвестиционного фонда.

В отчете о вознаграждении и расходах необходимо представить данные об использовании резерва, отражая его превышение или недостаток для выплаты вознаграждений, определяемые как разница между величиной сформированного резерва и суммой выплаченных вознаграждений.

Расчет предельного значения вознаграждения управляющей компании, специализированного депозитария, лица, осуществляющего ведение реестра владельцев инвестиционных паев, оценщика и аудитора базируется на таком показателе, как среднегодовая стоимость чистых активов ПИФа, и в сумме не должен превышать 10% от данного показателя.

Порядок расчета чистых активов ПИФа регулируется Положением о порядке и сроках определения стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов, стоимости чистых активов паевых инвестиционных фондов, расчетной стоимости инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, а также стоимости чистых активов акционерных инвестиционных фондов в расчете на одну акцию, утвержденным Приказом ФСФР России от 15 июня 2005 г. N 05-21/пз-н.

В силу п. 3 ст. 54 Федерального закона N 156-ФЗ вышеуказанные отчеты, а также уведомления, документы, представляемые на регистрацию в соответствии с Федеральным законом N 156-ФЗ, должны представляться в Банк России в электронно-цифровой форме с электронной цифровой подписью.

<< | >>
Источник: Семенихин В.В.. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды. 2014

Еще по теме Отчетность паевых инвестиционных фондов:

  1. Отчетность паевых инвестиционных фондов
  2. 9. Специализированный депозитарий инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионныхфондов
  3. § 1.2. Понятие и виды паевых инвестиционных фондов
  4. Правовые основы паевых инвестиционных фондов
  5. §3. Правовое регулирование деятельности паевых инвестиционных фондов в России
  6. § 1.1«Экономико-социальные основы возникновения и деятельности паевых инвестиционных фондов в Российской Федерации
  7. Типовая учетная политика при наличии паевых инвестиционных фондов
  8. ИВАНОВА Екатерина Валентиновна. ГРАЖДАНСКО-ПРАВОВОЕ ПОЛОЖЕНИЕ ПАЕВЫХ ИНВЕСТИЦИОННЫХ ФОНДОВ (ВОПРОСЫ ТЕОРИИ И ПРАКТИКИ) / ДИССЕРТАЦИЯ, 2009
  9. Налог на имущество при доверительном управлении и в паевых инвестиционных фондах
  10. Транспортный налог при доверительном управлении и паевых инвестиционных фондах
  11. Земельный налог при доверительном управлении и паевых инвестиционных фондах
  12. §5. Значение Модельного контракта АТЭС об инвестиционных проектах для закрепления национальным законодательством единообразных подходов к инвестиционному регулированию
  13. §2.3начение необязывающих инвестиционных принципов АТЭС для осуществления политики инвестиционного регулирования
  14. ЛЕКЦИЯ № 27. Фондовые биржи. Объекты торгов на фондовых биржах
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Исполнительное производство - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Политология - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника -