Доверительное управление и УСН

Упрощенная система налогообложения (далее - УСН) применяется организациями и индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством о налогах и сборах.

Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном гл. 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) (ст. 346.11 НК РФ).

Объектом обложения у организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, могут быть доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 346.14 НК РФ участники договора доверительного управления имуществом могут применять упрощенную систему налогообложения только с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов. На это же указывает Минфин России в Письмах от 6 декабря 2010 г. N 03-11-11/311, от 25 августа 2010 г. N 03-11-06/2/135, от 15 июня 2009 г. N 03-11-09/212 и других.

Согласны с этим и арбитры (Определение ВАС РФ от 11 апреля 2011 г. N ВАС-3797/11, Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 3 декабря 2010 г. по делу N А32-22668/2009-59/680-11/1105).

Обратите внимание! Если налогоплательщик упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов стал в течение налогового периода участником договора доверительного управления имуществом, то он на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено несоответствие указанным требованиям (Письма Минфина России от 8 июля 2010 г. N 03-11-06/2/108, от 11 июня 2009 г. N 03-11-09/206).

Причем при потере права на применение упрощенного налогового режима налогоплательщику необходимо будет исчислить и уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. Единственным приятным моментом в данной ситуации является то, что потерявшие право на применение упрощенного режима налогоплательщики освобождаются от уплаты пеней и штрафов за несвоевременную уплату авансовых платежей в течение квартала, в котором произошла утеря права на применение специального режима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Более того, помимо обязанности исчислить и уплатить в бюджет налоги в соответствии с общим режимом налогообложения налогоплательщик должен в течение 15 календарных дней после окончания отчетного (налогового) периода, в котором произошла потеря права на применение упрощенного налогового режима, сообщить о данном факте в налоговый орган (п.

5 ст. 346.13 НК РФ). Напомним, что если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Форма сообщения об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения утверждена Приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/829@ "Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения".

Сообщение может быть подано в электронном виде. Его Формат утвержден Приказом ФНС России от 16 ноября 2012 г. N ММВ-7-6/878@ "Об утверждении форматов представления документов для применения упрощенной системы налогообложения в электронной форме".

После потери права на применение упрощенной системы налогообложения вернуться на нее налогоплательщик сможет не ранее чем через год с момента потери права на применение (п. 7 ст. 346.13 НК РФ). При этом порядок перехода на упрощенный налоговый режим остается общий.

Отметим, что согласно п. 1 ст. 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, желающие перейти на УСН, должны подавать в налоговый орган уведомление об этом. Уведомление о переходе на УСН необходимо подавать в налоговый орган по месту нахождения налогоплательщика не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого он переходит на УСН.

В этом уведомлении организации и индивидуальные предприниматели обязательно должны указать выбранный объект налогообложения (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Кроме того, организациям дополнительно необходимо указать (абз. 2 п. 1 ст. 346.13 НК РФ):

- размер своих доходов по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Эта величина за 9 месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе на УСН, не должна превышать 45 млн руб. (абз. 1 п. 2 ст. 346.12 НК РФ);

- остаточную стоимость основных средств по состоянию на 1 октября года, в котором подается уведомление. Стоимость нематериальных активов отражать не требуется.

Итак, первым требованием гл. 26.2 НК РФ является то, что участники договора доверительного управления имуществом, являющиеся плательщиками единого налога в связи с применением УСН, должны применять объект налогообложения в качестве доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

<< | >>
Источник: Семенихин В.В.. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды. 2014

Еще по теме Доверительное управление и УСН:

  1. 1. Договор доверительного управления
  2. 49. Доверительное управление имуществом
  3. Доверительное управление имуществом
  4. ДОГОВОР ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ ИМУЩЕСТВОМ
  5. Договор доверительного управления имуществом
  6. § 1. Понятие договора доверительного управления
  7. Тема 12. ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ
  8. Статья 38. Доверительное управление имуществом подопечного
  9. Семенихин В.В.. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды, 2014
  10. ДОВЕРИТЕЛЬНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ИМУЩЕСТВОМ
  11. Доверительное управление имуществом: содержание и сфера применения.
  12. § 2. Возникновение обязательства доверительного управления
  13. 34.4. Понятие и содержание договора доверительного управления
  14. § 3. Состав и содержание обязательства доверительного управления
  15. 34.3. Объекты доверительного управления