Бухгалтерский учет у выгодоприобретателя

Отражение в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, регулируется Указаниями об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, утвержденными Приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 97н (далее - Указания N 97н).

Указаниями N 97н определен порядок ведения бухгалтерского учета в отношении каждого из участников договора доверительного управления имуществом, в том числе и выгодоприобретателя.

Согласно п. 2 Указаний N 97н при отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Порядок отражения операций, связанных с доверительным управлением имуществом у выгодоприобретателя, изложен в разд. III Указаний N 97н.

Напомним, что в договоре доверительного управления имуществом может быть предусмотрено управление имуществом не только в интересах учредителя, но и указанного им лица (выгодоприобретателя).

Согласно п. 15 Указаний N 97н доверительный управляющий представляет учредителю управления и выгодоприобретателю отчет о своей деятельности в сроки и порядке, которые установлены договором доверительного управления имуществом.

В представляемой бухгалтерской отчетности после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка "Д. У.".

Как следует из п. п. 8 и 9 Указаний N 97н, у выгодоприобретателя в качестве прочего дохода должен быть отражен как причитающийся ему доход от управления имуществом на основании отчета о деятельности по договору доверительного управления, представляемому доверительным управляющим, так и упущенная выгода, подлежащая возмещению доверительным управляющим, выявленная за время управления доверительным имуществом.

Такие операции отражаются в учете выгодоприобретателя записью:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", Кредит 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие доходы".

При получении выгодоприобретателем указанных средств от доверительного управляющего делается бухгалтерская запись:

Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Бухгалтерская отчетность представляется выгодоприобретателем с учетом финансового результата, полученного по договору доверительного управления, в порядке, установленном Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Закон N 402-ФЗ).

<< | >>
Источник: Семенихин В.В.. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды. 2014

Еще по теме Бухгалтерский учет у выгодоприобретателя:

  1. Бухгалтерский учет и налогообложение векселей
  2. Бухгалтерский учет при доверительном управлении
  3. Бухгалтерский учет у доверительного управляющего
  4. Учет операций по договору у учредителя управления или выгодоприобретателя
  5. Бухгалтерский учет, осуществляемый доверительным управляющим на отдельном балансе
  6. Бухгалтерский учет операций по договору у учредителя управления
  7. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления
  8. 2.6. Бухгалтерский учет прочих удержаний из выплат увольняемым работникам
  9. 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УВОЛЬНЯЕМЫМИ РАБОТНИКАМИ
  10. § 1. Финансы, бухгалтерский учет и налогообложение военных организаций242
  11. 6. Бухгалтерский учет операций с контрактами, направленными на хеджирование рисков, в США и Российской Федерации
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Исполнительное производство - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Политология - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника -