Бухгалтерский учет операций по договору у учредителя управления

Как следует из п. 4 Указаний N 97н, учредитель управления передает объекты имущества в доверительное управление по стоимости, по которой они числятся у него в бухгалтерском учете и на дату вступления в силу договора доверительного управления.

В силу п. 2 ст. 433 ГК РФ договор доверительного управления имуществом считается заключенным с момента передачи учредителем доверительного управления соответствующего имущества доверительному управляющему.

Тогда при подтверждении о получении доверительным управляющим имущества, переданного в доверительное управление, в данном случае это может быть извещение об оприходовании имущества или первичный учетный документ с пометкой "Д. У.", оформленный в зависимости от вида имущества (накладная или акт приема-передачи), в учете учредителя управления делается бухгалтерская запись:

Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", Кредит 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и другие.

Одновременно на суммы начисленной амортизации производится запись:

Дебет 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Денежные средства, полученные учредителем управления в счет причитающейся прибыли по договору доверительного управления имуществом, отражаются бухгалтерской проводкой (п. 5 Указаний N 97н):

Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Причитающиеся учредителю управления суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, а также упущенной выгоды от доверительного управляющего (ст. 1022 ГК РФ) отражаются бухгалтерской записью:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" Кредит 91 "Прочие доходы и расходы".

При получении учредителем управления указанных средств делается запись:

Дебет 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Согласно п. 6 Указаний N 97н, при прекращении договора доверительного управления имуществом возвращенные учредителю управления объекты имущества должны быть учтены в той же оценке, по которой они были переданы в доверительное управление.

Из этого положения следует, что операции возврата имущества из доверительного управления должны быть отражены обратными проводками, в то же время операции производятся в тех же суммах, что и при осуществлении передачи имущества в доверительное управление.

В таком случае возвращенные объекты имущества отражаются учредителем следующим образом:

Дебет 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", 58 "Финансовые вложения" и др. Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Одновременно на суммы начисленной амортизации в рамках отдельного баланса производится запись:

Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", Кредит 02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов".

В соответствии с п. 7 Указаний N 97н при составлении бухгалтерской отчетности учредителя управления в нее полностью включаются данные, представленные доверительным управляющим, об активах, обязательствах, доходах, расходах и других показателях, путем суммирования аналогичных показателей. При объединении с информацией, представленной доверительным управляющим, данные по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", исключаются.

Представление бухгалтерской отчетности учредителем управления осуществляется в порядке, установленном Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ).

Раскрытие информации, связанной с осуществлением договора доверительного управления имуществом, в составе пояснительной записки осуществляется в соответствии с правилами, установленными Положением по бухгалтерскому учету "Информация по сегментам" (ПБУ 12/2010), утвержденным Приказом Минфина России от 8 ноября 2010 г. N 143н.

Пример. Учредитель управления передал доверительному управляющему объект недвижимости. Допустим, что первоначальная стоимость недвижимости составляет 3 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации (на момент передачи объекта недвижимости) - 900 000 руб. При этом ежемесячная сумма амортизации составляет 12 000 руб. Предположим, что доверительный управляющий сдает недвижимость в аренду за 47 200 руб. в месяц, в том числе НДС - 7200 руб.

В соответствии с условиями договора доверительного управления ежемесячное вознаграждение доверительного управляющего составляет 23 600 руб., в том числе НДС - 3600 руб. Не возмещаемые учредителем расходы управляющего по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляют 10 000 руб. в месяц.

В бухгалтерском учете у учредителя управления данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом:

Дебет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", Кредит 01 "Основные средства"

- 3 000 000 руб. - передан в доверительное управление объект недвижимости;

Дебет 02 "Амортизация основных средств" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"

- 900 000 руб. - списана сумма начисленной амортизации по объекту недвижимости;

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом"

- 8000 руб. - получены денежные средства от доверительного управляющего (47 200 руб. - 7200 руб. - 12 000 руб. - 20 000 руб.).

<< | >>
Источник: Семенихин В.В.. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды. 2014

Еще по теме Бухгалтерский учет операций по договору у учредителя управления:

  1. 6. Бухгалтерский учет операций с контрактами, направленными на хеджирование рисков, в США и Российской Федерации
  2. Бухгалтерский учет и налогообложение векселей
  3. 2.6. Бухгалтерский учет прочих удержаний из выплат увольняемым работникам
  4. 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УВОЛЬНЯЕМЫМИ РАБОТНИКАМИ
  5. § 1. Финансы, бухгалтерский учет и налогообложение военных организаций242
  6. 38. Банковская тайна. Бухгалтерский учет, отчетность, аудит, антимонопольная деятельность кредитных организаций
  7. 2.5. Бухгалтерский учет удержаний в счет материального ущерба, нанесенного организации увольняемым работником
  8. Статья 1014. Учредитель управления
  9. Государственный учет объектов недвижимости (кадастровый I учет земельных участков и технический учет (техническая инвента- . ризация) объектов)
  10. § 2.4. Понятие учредителя компании. Сделки, заключенные учредителями до инкорпорации компании
  11. 2.Органы внутреннего управления предприятием (учреждением), порядок их формирования и основы взаимоотношений со своими учредителями и работниками
  12. УЧЕТ ЦЕЛЕЙ ДОГОВОРА И ЦЕЛЕЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ СТОРОН ПРИ ФОРМИРОВАНИИ УСЛОВИЙ ДОГОВОРА И.Г. ВАХНИН
  13. Тема 30. Договор комиссии. Агентский договор. Договор простого товарищества. Договор коммерческой концессии. Договор доверительного управления им
  14. Договор об отдельных транспортно-экспедиционных операциях и услугах
  15. В.Р.Владимиров. РАСТОРЖЕНИЕ ТРУДОВОГО ДОГОВОРА: ПРАВОВЫЕ ОСНОВЫ, УЧЕТ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ, 2009
  16. §3. Договоры поручения, комиссии, агентский договор и договор доверительного управления имуществом