Бухгалтерский учет у доверительного управляющего

Правила отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и составления бухгалтерской отчетности при осуществлении договора доверительного управления имуществом утверждены Приказом Минфина России от 28 ноября 2001 г. N 97н "Об утверждении Указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом" (далее - Указания N 97н).

При отражении в бухгалтерском учете операций по передаче учредителем управления имущества в доверительное управление и других операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом, используется счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Напомним, что при совершении сделок с переданным в доверительное управление имуществом в письменных документах, в том числе в первичных учетных документах, после имени или наименования доверительного управляющего делается пометка "Д. У.".

Как следует из разд. V Указаний N 97н, в собственном учете доходы и расходы, возникающие у доверительного управляющего в процессе осуществления деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, отражаются в соответствии с общими положениями бухгалтерского учета.

При этом должны быть учтены некоторые особенности отражения в учете операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом.

Так, п. 16 Указаний N 97н предусмотрено, что доверительный управляющий на своем балансе должен учитывать все расходы по осуществлению деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом. Такие расходы доверительного управляющего, произведенные для осуществления доверительного управления имуществом, учитываются по каждому договору обособленно и отражаются записью:

Дебет 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы" Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами, субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".

Причитающиеся доверительному управляющему суммы вознаграждения и возмещения необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, учитываются в составе выручки, что отражается записью:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", Кредит 90 "Продажи".

Одновременно формируется себестоимость по оказанию услуг доверительного управления имуществом путем списания соответствующей части затрат, подлежащей возмещению за счет доходов:

Дебет 90 "Продажи", субсчет 2 "Себестоимость продаж", Кредит 20 "Основное производство", 26 "Общехозяйственные расходы".

В том случае, когда за время доверительного управления имуществом доверительным управляющим допущены действия, повлекшие утрату или повреждение имущества, в его обязанности входит возмещение причиненных убытков учредителю управления. К тому же если договор доверительного управления заключен в интересах выгодоприобретателя, то ему причитаются суммы, выявленные по результатам управления доверительным имуществом как упущенная выгода.

Такие операции отражаются доверительным управляющим следующей бухгалтерской проводкой:

Дебет 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 2 "Прочие расходы", Кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

При перечислении учредителю управления или выгодоприобретателю указанных средств производится запись:

Дебет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по договору доверительного управления имуществом", Кредит 51 "Расчетные счета".

Бухгалтерскую отчетность о своей деятельности доверительный управляющий представляет в порядке, установленном Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее - Федеральный закон N 402-ФЗ). Напомним, что необходимым условием соблюдения формы представления бухгалтерской отчетности является наличие после имени или наименования доверительного управляющего пометки "Д. У.".

<< | >>
Источник: Семенихин В.В.. Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды. 2014

Еще по теме Бухгалтерский учет у доверительного управляющего:

  1. Бухгалтерский учет, осуществляемый доверительным управляющим на отдельном балансе
  2. Бухгалтерский учет при доверительном управлении
  3. Обособленный учет у доверительного управляющего
  4. Бухгалтерский учет операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления
  5. Учет у доверительного управляющего
  6. Собственный учет у доверительного управляющего
  7. Налоговый учет у доверительного управляющего
  8. Налог на прибыль, обособленный учет у доверительного управляющего
  9. Порядок отражения на отдельном балансе доверительным управляющим операций, связанныхс осуществлением договора доверительного управления имуществом
  10. Порядок отражения у доверительного управляющего операций по осуществлению договора доверительного управления имуществом
  11. Бухгалтерский учет у выгодоприобретателя
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Исполнительное производство - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Политология - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника -