3. ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕВИЗИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ ВЛАСТЬЮ ИЛИ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ.

Уголовные дела о злоупотреблении служебным положением зачастую возбуждаются по материалам проверок контролирующих органов (Комитет Государственного контроля, ГНК). В то же время акт проверки еще не является доказательством в суде вины должностного или материально-ответственного лица.

В ходе расследования уголовного дела на начальном этапе стоит задача в проведении документальной ревизии.

Ревизия - это документальная проверка финансово-хозяйственной деятельности субъекта хозяйствования. Документальные ревизии проводятся специалистами в области бухгалтерии. При производстве ревизии могут привлекаться специалисты и в области строительства, техники, искусства и других областей знаний.

Отличия документальная ревизия от судебно-бухгалтерской экспертизы:

а) может проводиться и до возбуждения уголовного дела;

б) это не следственное действие;

в) может проводиться и не по постановлению следователя, а по обоснованному письму органа дознания;

г) ревизор не предупреждается об ответственности за отказ от ревизии;

д) в ходе ее подвергаются проверке первичные бухгалтерские документы;

е) обязательно участие материально-ответственных лиц;

ж) документальная ревизия проводится, как правило, в ревизуемом учреждении, предприятии или организации;

з) в ходе ревизии проверяется вся хозяйственная деятельность и введение бухгалтерского учета предприятия.

Порядок проведения ревизий (проверок), проводимых по постановлениям (письменным обращениям) органов дознания, следствия, прокурора и определениям (постановлениям) судов осуществляется в соответствии с Положением о взаимодействии работников контрольно-ревизионных подразделений министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений (учреждений), подчиненных правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, налоговых, таможенных, правоохранительных и судебных органов по организации и проведению ревизий и проверок финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей14. В соответствии с этим нормативным документом ревизии и проверки финансово - хозяйственной деятельности юридических лиц государственной формы собственности, находящихся в ведении министерств, других республиканских органов государственного управления, объединений (учреждений), подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов по постановлениям (письменным обращениям) правоохранительных и судебных органов проводятся контрольно-ревизионными службами указанных органов.

Ревизии по постановлениям и письменным обращениям правоохранительных и судебных органов в министерствах, других республиканских органах государственного управления, центральных органах управления общественных организаций проводятся главным контрольно - ревизионным управлением Министерства финансов.

При необходимости проведения ревизии финансово - хозяйственной деятельности правоохранительные и судебные органы обращаются в тот орган, в ведении которого находится подлежащий проверке объект.

В отдельных случаях ревизии и проверки состояния финансово - хозяйственной деятельности юридических лиц, находящихся в ведении министерств, других республиканских органов государственного управления по мотивированным обращениям правоохранительных и судебных органов могут проводиться главным контрольно - ревизионным управлением Министерства финансов и его органами на местах, с привлечением работников контрольно - ревизионного подразделения соответствующего органа государственного управления.

Проведение ревизий финансово - хозяйственной деятельности юридических лиц, подведомственных республиканским органам государственного управления, не имеющим собственной контрольно - ревизионной службы, а также юридических лиц, не находящихся в ведении какого - либо государственного органа управления, и юридических лиц, относящихся к негосударственной форме собственности, возложено на главное контрольно - ревизионное управление Министерства финансов и его органы на местах, в связи с чем правоохранительным или судебным органам необходимо обращаться в соответствующие контрольно - ревизионные управления Министерства финансов по области (г.Минску).

Постановления (письменные обращения) о назначении ревизий должны быть аргументированными, с изложением причин их назначения, а также определены вопросы, подлежащие разрешению, и период, за который необходимо провести ревизию. Руководитель контрольно - ревизионного органа в течение трех рабочих дней после получения постановления (письменного обращения) должен принять решение о проведении ревизии, о чем сообщить органу, назначившему ее.

Ревизия в таких случаях должна быть начата не позднее пятнадцати календарных дней со дня получения постановления или обращения. Если такое решение принято после утверждения плана работы контрольно - ревизионного органа, в план, при необходимости, вносятся коррективы.

При проведении ревизий без постановления о возбуждении уголовного дела по письменным обращениям местных правоохранительных и судебных органов эти письма должны быть согласованы и подписаны руководителями или их заместителями соответствующей областной (Минской городской) правоохранительной или судебной структуры.

Проведению ревизии по постановлениям (письменным обращениям) органов дознания, следствия, прокурора и определениям (постановлениям) судов должна предшествовать тщательная подготовка, включающая изучение имеющихся в органах дознания и следствия материалов по поставленным для разрешения вопросам и предварительное ознакомление с необходимыми документами. На основе изучения материалов составляется перечень конкретных вопросов, подлежащих проверке, который согласовывается с соответствующим должностным лицом органа, назначившего ревизию.

Ревизии по постановлениям правоохранительных и судебных органов проводятся в соответствии с Порядком организации и проведения проверок (ревизий) финансово - хозяйственной деятельности и применения экономических санкций, утвержденным Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций." Указанный Порядок обязателен для всех контролирующих органов, уполномоченных в соответствии с актами законодательства осуществлять ревизии финансово - хозяйственной деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Особенности проведения отдельных видов ревизий определяются законодательством. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 27 декабря 1994 г. N 274 "О неотложных мерах по борьбе с преступностью и стабилизации обстановки в Республике Беларусь" руководители банков, финансовых, таможенных органов, предприятий, организаций и учреждений должны беспрепятственно предоставлять по письменному требованию следственных работников (по материалам и расследуемым уголовным делам), а также руководителей подразделений по борьбе с организованной преступностью, преступностью в сфере экономики органов внутренних дел, государственной безопасности и других органов официальные документы, необходимые для раскрытия и пресечения преступлений.

При необходимости проведения контрольных обмеров объемов выполненных строительных, ремонтных, монтажных и иных работ, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, проверки качества продукции, соблюдения технических условий, технологических режимов и других вопросов организации производства, соответствия продукции государственным стандартам, правильности установления цен, соблюдения банковского и таможенного законодательства, орган, назначивший ревизию, по предложению контрольно - ревизионной службы привлекает соответствующих специалистов. Заключения, данные привлеченными специалистами, подписываются ими и включаются в акт ревизии.

При проверке вопросов соблюдения законодательства о налогах, правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов, иных платежей в бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 1994 г. N 241 такая проверка должна проводиться работниками инспекций Государственного налогового комитета, которые привлекаются для участия в ревизии органом, назначившим ее.

При проведении контрольно - ревизионными службами ревизий крупных юридических лиц за продолжительный период времени с охватом всех или большинства сторон деятельности к участию в их проведении, в случае необходимости, по решению инициатора, назначившего ревизию, в соответствии с законодательством могут привлекаться работники контрольно - ревизионных служб других министерств, иных республиканских органов государственного управления, объединений (учреждений), подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, по согласованию с руководителями указанных органов.

Решение о продлении сроков проведения ревизии в необходимых случаях принимается руководителем соответствующей контрольно - ревизионной службы по согласованию с правоохранительным или судебным органом.

Акт документальной ревизии с приложениями, объяснениями, возражениями должностных лиц и заключениями по ним, а при необходимости и подлинными документами, в срок до десяти календарных дней после ее завершения передается сопроводительным письмом для рассмотрения органу, назначившему ревизию.

При необходимости, в процессе проведения ревизии по постановлениям (письменным обращениям) органов дознания, следствия, прокурора и определениям (постановлениям) судов, если выявленное нарушение или злоупотребление может быть сокрыто или по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к ответственности виновных лиц, проверяющим до окончания ревизии составляется отдельный промежуточный акт.

Промежуточный акт подписывается проверяющим (руководителем ревизионной группы), соответствующими должностными лицами проверяемого субъекта, а также лицами, причастными к выявленным нарушениям, от которых в обязательном порядке истребуются письменные объяснения.

Один экземпляр акта передается руководителю проверяемого субъекта. Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт ревизии.

Ознакомление с актом ревизии, в том числе промежуточным, всех заинтересованных лиц производится ревизором только после ознакомления с материалами ревизии инициатора ее назначения.

Персональную ответственность за своевременность, полноту и надлежащее качество направляемых в правоохранительные органы материалов ревизий несет руководитель органа, назначивший ревизию.

В случаях некачественного проведения ревизии либо оформления ее материалов правоохранительные и судебные органы направляют в соответствующие вышестоящие органы информацию для решения вопроса о привлечении к ответственности руководителя, назначившего ревизию.

Правоохранительные и судебные органы, осуществляющие уголовное преследование, при получении материалов ревизии регистрируют и в установленные сроки рассматривают их с принятием решения в соответствии с уголовно - процессуальным законодательством. О принятом решении инициатор ее назначения в обязательном порядке информирует соответствующий контрольно - ревизионный орган. Правоохранительные и судебные органы совместно с проверяющими должны принимать установленные законодательством меры по возмещению выявленного ущерба.

При отказе в возбуждении уголовного дела или прекращении возбужденного по материалам ревизии уголовного дела правоохранительные или судебные органы направляют в контрольно - ревизионный орган, проводивший ревизию, копию соответствующего постановления.

Решение правоохранительных и судебных органов, принятое по результатам рассмотрения поступивших от контрольно - ревизионных органов материалов, может быть обжаловано в установленном законодательством порядке.

Контрольно - ревизионные органы совместно с правоохранительными и судебными органами раз в полгода проводят сверки поступивших и рассмотренных материалов, а также организуют обоюдный учет результатов их рассмотрения, обращая внимание на законность решений, принятых по ним.

При необходимости проведения повторных или дополнительных ревизий по материалам, поступившим в правоохранительные и судебные органы, такие ревизии проводятся тем контрольно - ревизионным органом, который первоначально проводил ревизию, или его вышестоящим органом.

При невозможности принятия решения по поступившим материалам ревизии вследствие неполноты представленных документов прокурор, судья, начальник следственного подразделения, следователь и орган дознания могут назначить дополнительную или повторную ревизию, проведение которой поручается уполномоченному подразделению Министерства финансов. О назначении дополнительной ревизии информируется орган, проводивший ревизию, который, в случае необходимости, обязан принять участие в проведении дополнительной ревизии.

Дополнительная или повторная ревизия проводится на основании письма, направленного в адрес главного контрольно - ревизионного управления Минфина, либо соответствующего контрольно - ревизионного управления по области (г.Минску), в котором излагаются основания для проведения дополнительной или повторной ревизии, указывается, какие именно документы представлены не полностью. К письму прилагаются материалы ревизии, по которым следует произвести дополнительную проверку. Дополнительная или повторная ревизия должна быть начата не позднее пятнадцати календарных дней со дня получения такого письма, оформленного в соответствии с вышеназванными требованиями. При этом ревизором, по согласованию с соответствующим должностным лицом правоохранительного или судебного органа, должен быть составлен конкретный перечень вопросов, подлежащих дополнительной проверке.

Начальники главного контрольно - ревизионного управления Минфина, контрольно - ревизионных управлений Минфина по областям и г. Минску имеют право привлекать, по согласованию с соответствующим правоохранительным или судебным органом, для участия в проведении дополнительной или повторной ревизии работников органа, ранее проводившего ее.

Установление факта злоупотребления служебным положением или хищения путем присвоения, растраты или злоупотребления служебным положением влечет в обязательном порядке производство ревизии. Однако, в работе правоохранительных органов нередки случаи поспешного возбуждения уголовных дел без производства ревизии при наличии предполагаемых, недостоверных сведений о совершении преступления и причинении ущерба. Такие дела чаще всего прекращаются за отсутствием состава преступления.

Затягивание с возбуждением уголовных дел при наличии достаточных оснований также негативно сказывается на результатах раскрытия преступлений и успешного расследования уголовных дел. Отсутствие решения о возбуждении дела не дает возможности выполнить такие первоочередные, неотложные следственные действия, как обыски и опись имущества у подозреваемых, их арест при наличии оснований полагать, что они скроются от следствия и суда или будут заниматься преступной деятельностью.

Перечень вопросов, подлежащих разрешению в ходе ревизии, возникает из заявлений, сообщений, материалов проверок и уголовного дела. При назначении ревизии необходимо продумать круг вопросов, подлежащих выяснению. Работнику правоохранительного органа, принявшему решение о производстве документальной ревизии, следует ознакомиться с процессом производства субъекта хозяйствования и документооборотом. Это способствует уяснению и конкретизации поставленных для разрешения вопросов.

Лицо, производящее дознание, или следователь обязаны принять меры сохранности документов, подлежащих ревизии. С этой целью архивные и иные бухгалтерские документы могут быть помещены в отдельный сейф или иное хранилище субъекта хозяйствования и опечатаны. Целесообразно получить расписку лица, получившего документы для хранения.

Если есть основания полагать, что документы, имеющие значение могут исчезнуть (при наличии возбужденного уголовного дела), целесообразно провести их выемку в установленном законом порядке, отразив в протоколе количество изъятых папок с бухгалтерскими и иными документами. Затем, после производства ревизии, их следует вернуть субъекту хозяйствования. Промедление с принятием мер по обнаружению и сохранности документов для представления их ревизору имеет особо важное значение. Принятие мер сохранности документов не должно отражаться на результатах работы субъектов хозяйствования и они должны представляться бухгалтерам для составления текущих отчетов и выполнения других функциональных обязанностей.

Направленность ревизии обусловлена характером совершенного преступления.

При вынесении постановлений о производстве ревизий следует руководствоваться ч.8 ст.36 УПК Республики Беларусь, предусматривающей полномочия следователя. В этой части статьи указано: «Постановления следователя, вынесенные в соответствии с законом по находящемуся в его производстве уголовному делу, обязательны для исполнения всеми предприятиями, учреждениями, организациями, должностными лицами и гражданами».

Следует отметить, что документальная ревизия не является экспертизой и ознакомления обвиняемых с постановлением о назначении ревизии не требуется. Вместе с тем ревизия должна производиться в присутствии должностных и материально-ответственных лиц, подозреваемых в совершении преступления. В случае ареста эти лица должны присутствовать при производстве инвентаризации и знакомиться с актом ревизии, а их доводы учитываться в ходе ревизии. Такой подход исключает возможность ошибок и производство повторных ревизий.

Работникам правоохранительных органов, по инициативе которых назначено производство ревизии, необходимо поддерживать контакт с ревизором, оказывать помощь в вызове не явившихся подозреваемых, сохранности документов, иную организационную помощь, получать от ревизора выявленную им в ходе ревизии информацию и сообщать для проверки выявленную в ходе следствия информацию. Отсутствие взаимодействия между следователем и ревизором отрицательно сказывается на качестве, полноте и результатах ревизии.

В случае несогласия органа дознания или следователя с выводами ревизии или ее неполноты, ими может быть назначено производство повторной или дополнительной ревизии с поручением ее производства тому же ревизору, а в случае выявления в ходе следствия его заинтересованности в исходе дела, производство ревизии должно быть поручено другому ревизору.

Во избежание возможных ошибок в случаях, не терпящих отлагательства, ревизию необходимо начинать с проведения инвентаризации. Инвентаризация – это сличение книжных, документальных остатков с фактическими, имеющимися в наличии товарно-материальными ценностями. Своевременное проведение инвентаризации дает возможность зафиксировать недостачу или их излишки по подотчету материально-ответственного лица.

Организация производства инвентаризации должна осуществляется работниками правоохранительных органов при наличии на это правовых оснований. При осуществлении инвентаризации работники правоохранительных органов зачастую совершают ошибки, ограничившись написанием письма о проведении инвентаризации и ревизии, как правило, на стадии предварительной проверки материала и не следят за ходом ее проведения и пускают ее на самотек. Необходимо также принять соответствующие меры, исключающие возможность поручения инвентаризации недобросовестным, заинтересованным лицам, склонным скрыть недостачу или излишки товарно-материальных ценностей. Оперативное и объективное проведение инвентаризации дает возможность объективно определить материальный ущерб, причиненный самим материально-ответственным лицом или другими лицами, допустившими различного рода злоупотребления. Контрольно-выборочное сличение товарно-материальных ценностей проводится за межинвентаризационный период.

<< | >>
Источник: Клим А.М.. Криминалистическая методика расследования злоупотребления властью или служебными полномочиями / Под ред. В.Ф. Ермоловича.— Минск.. 2000

Еще по теме 3. ДОКУМЕНТАЛЬНАЯ РЕВИЗИЯ И ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ ВЛАСТЬЮ ИЛИ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ.:

  1. 2. ТАКТИКА ОТДЕЛЬНЫХ СЛЕДСТВЕННЫХ ДЕЙСТВИЙ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ ВЛАСТЬЮ ИЛИ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ.
  2. 4. ЭКСПЕРТИЗЫ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ ВЛАСТЬЮ ИЛИ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ.
  3. 1.3. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА, ПОДЛЕЖАЩИЕ ДОКАЗЫВАНИЮ, ПРИ РАСКРЫТИИ И РАССЛЕДОВАНИИ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ ВЛАСТЬЮ ИЛИ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ.
  4. 5. ОРГАНИЗАЦИОННО-ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ ВЗАИМОДЕЙСТВИЯ СЛЕДОВАТЕЛЯ И ОРГАНА ДОЗНАНИЯ ПРИ РАССЛЕДОВАНИИ ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИЯ ВЛАСТЬЮ ИЛИ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ
  5. Клим А.М.. Криминалистическая методика расследования злоупотребления властью или служебными полномочиями / Под ред. В.Ф. Ермоловича.— Минск., 2000
  6. 1. ВОЗБУЖДЕНИЕ УГОЛОВНОГО ДЕЛА О ЗЛОУПОТРЕБЛЕНИИ ВЛАСТЬЮ ИЛИ СЛУЖЕБНЫМИ ПОЛНОМОЧИЯМИ.
  7. Статья 364. Злоупотребление властью или служебным положением
  8. Статья 423. Злоупотребление военного должностного лица властью или служебным положением
  9. Статья 365. Превышение власти или служебных полномочий
  10. Статья 424. Превышение военным должностным лицом власти или служебных полномочий
  11. Статья 312. Хищение, присвоение, вымогательство прекурсоров или завладение ими путем мошенничества или злоупотребления служебным положением
  12. Диденко В.П.. Квалификация хищений государственного или общественного имущества путем присвоения, растраты или злоупотребления служебным положением.- К., 80 с., 1992
  13. Статья 308. Хищение, присвоение, вымогательство наркотических средств, психотропных веществ или их аналогов либо завладение ими путем мошенничества или злоупотребления служебным положением
  14. Статья 262. Хищение, присвоение, вымогательство огнестрельного оружия, боевых припасов, взрывчатых веществ либо радиоактивных материалов или завладение ими путем мошенничества или злоупотребления служебным положением
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Исполнительное производство - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Политология - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника -