21.2. Налог на прибыль предприятий и организаций

Основными документами, определяющими порядок взимания налога на прибыль, являются Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» (от 27 декабря 1991 г. №2116-1 (с последующими изменениями) и Инструкция Госналогслужбы РФ от 10 августа 1995 г.
№ 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций».

Налог на прибыль является прямым налогом, т. е. его сумма целиком зависит от конечного финансового результата хозяйст-венной деятельности предприятия.

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия и организации — юридические лица, их филиалы и иные аналогичные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий, корреспондентский) счет, а также компании, фирмы, любые другие организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющих предпринимательскую деятельность на территории РФ через постоянные представительства (иностранные юридические лица).

Объектом налогообложения является валовая прибыль пред-приятия, представляющая собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного имущества предприятий и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализацию, включаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг).

В налогооблагаемую базу не включается стоимость передаваемых безвозмездно предприятиям, учреждениям и организациям органами государственной власти и местного самоуправ-ления, союзами, ассоциациями, концернами, межотраслевыми, региональными и другими объединениями, в состав которых входят предприятия, основных средств, нематериальных активов, иного имущества и денежных средств на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы и т.д.

Бюджетные и другие некоммерческие организации, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, уплачивают налог получаемой от нее суммы превышения доходов над расходами.

Ставка налога на прибыль предприятий и организаций, зачисляемого в федеральный бюджет, установлена в размере 11%. В бюджеты субъектов РФ зачисляется налог на прибыль предприятий, в том числе иностранных юридических лиц, по ставкам, которые устанавливаются законодательными (представительными) органами этих субъектов, в размере не более 19%.

Прибыль, полученная от посреднических операций и сделок, биржами, брокерскими конторами, банками, другими кредитными организациями и страховщиками, облагается налогом по ставкам в размере не более 30%. При этом ставки налога на прибыль, установленные Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций», при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год могут быть изменены.

В Законе РФ «О налоге на прибыль предприятий и органи-заций» установлены и льготы в виде уменьшения налогооблагаемой базы на суммы, которые были направлены предприятиями отраслей сферы материального производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения, в том числе и в порядке долевого участия, и на погашение кредитов банка, использованных на эти цели, включая проценты по данным кредитам; на суммы затрат предприятий на содержание находящихся у них на балансе объектов и учреждений здравоохранения, народного образования, культуры и спорта, детских дошкольных учреждений, детских оздоровительных лагерей и лагерей отдыха, домов для престарелых и инвалидов, жилищ-ного фонда (также и при долевом участии предприятий); взносов на благотворительные цели и проч.

Названным Законом РФ предусмотрены и другие льготы по взиманию налога на прибыль, в том числе и освобождение от его уплаты, например, малых предприятий в первые два года работы и т.д. Не облагаются налогом на прибыль религиозные объединения, общественные организации инвалидов, предприятия, учреждения и организации, находящиеся в их собственности, предприятия, учреждения и организации, в которых инвалиды составляют не менее 50% общего числа работников, при условии использования не менее 50% полученной прибыли на социальные нужды инвалидов и т.д.

Состав налоговых льгот, установленных данным Законом РФ, также может быть изменен при утверждении федерального бюджета на предстоящий финансовый год.

Прибыль иностранных юридических лиц подлежит налогообложению только в той ее части, которая получена в связи с деятельностью на территории Российской Федерации.

<< | >>
Источник: Н.Д. ЭРИАШВИЛИ. ФИНАНСОВОЕ ПРАВО N.D. ERIASHVILI FINANCIAL LAW. 2000

Еще по теме 21.2. Налог на прибыль предприятий и организаций:

  1. 21.2. Налог на прибыль предприятий и организаций
  2. 57. Обложение кредитных организаций налогом на прибыль организаций
  3. 16.2. Налог на прибыль организаций
  4. 54. Налог на прибыль организаций
  5. Налог на прибыль организаций
  6. § 1. Выручка и прибыль предприятия
  7. Вопрос 51 Прибыль и рентабельность предприятия
  8. § 3. Налог на прибыль
  9. § 4. Прибыль и порядок ее распределения на государственных и муниципальных предприятиях
  10. Налог на прибыль
  11. Налог на прибыль
  12. Налог на прибыль
  13. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  14. 21.9. Налог на имущество предприятий. Единый налог на вмененный доход
  15. Налоговый учет. Налог на прибыль
  16. Налог на прибыль при доверительном управлении ценными бумагами
  17. Налог на прибыль по доверительному управлению
  18. Налог на прибыль и паевые инвестиционные фонды
- Авторское право - Аграрное право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Арбитражный процесс - Государство и право - Гражданский процесс - Гражданское право - Жилищное право - Зарубежное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Исполнительное производство - Конституционное право - Корпоративное право - Криминалистика - Криминология - Медицинское право - Международное право. Европейское право - Политология - Право зарубежных стран - Право собственности - Право социального обеспечения - Правоведение - Правоохранительная деятельность - Семейное право - Судебная психиатрия - Судопроизводство - Теория и история права и государства - Трудовое право - Уголовное право - Уголовный процесс - Философия - Финансовое право - Хозяйственное право - Хозяйственный процесс - Экологическое право - Ювенальное право - Юридическая техника -